第五章企须业所得税2.ppt

不能向主管税务机关提供真实，准确，完整纳税资料，难以查实的 ⑤账目设置和核算虽然符合规定，但并未按规定保存有关账簿，凭证及有关纳税资料的 ⑥发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的 * 下列特殊行业，特殊类型的纳税人不实行核定征收方式征收所得税： ①享受除免税收入以外的一项或几项企业所得税优惠政策的企业 　②汇总纳税企业； 　 * 二、居民企业核定征收应纳税额的计算 　③上市公司； ④银行、信用社、小额贷款公司、保险公司、证券公司、期货公司、信托投资公司、金融资产管理公司、融资租赁公司、担保公司、财务公司、典当公司等金融企业； 　 ⑤会计、审计、资产评估、税务、房地产估价、土地估价、工程造价、律师、价格鉴证、公证机构、基层法律服务机构、专利代理、商标代理以及其他经济鉴证类社会中介机构； 　 ⑥国家税务总局规定的其他企业。 * 二、居民企业核定征收应纳税额的计算 （二）核定征收方法 核定征收方式包括定额征收和核定应税所得率征收两种办法，以及其他合理的办法。 ?　1.定额征收，是指税务机关按照一定的标准、程序和方法，直接核定纳税人年度应纳企业所得税额，由纳税人按规定进行申报缴纳的办法。 　2.核定应税所得率征收，是指税务机关按照一定的标准、程序和方法，预先核定纳税人的应税所得率，由纳税人根据纳税年度内的收入总额或成本费用等项目的实际发生额，按预先核定的应税所得率计算缴纳企业所得税的办法。 ? 　 * 二、居民企业核算征收应纳税额的计算 　实行核定应税所得率征收办法的，应纳所得税额的计算公式如下： ? 应纳所得税额＝应纳税所得额×适用税率 　　应纳税所得额＝收入总额×应税所得率 或：成本费用支出额÷（1-应税所得率）×应税所得 率 其中： 应税收入额=收入总额-不征税收入-免税收入 * 二、居民企业核定征收应纳税额的计算 应纳所得税额的计算： 扣缴企业所得税的税应纳税额=应纳税所得额×适用税率 * 三、非居民企业应纳税额的计算 税额抵免：为避免国际重复征税而采取的一种措施。 适用范围： （一）居民企业来源于中国境外的应税所得； （二）非居民企业在中国境内设立机构、场所，取得发生在中国境外但与该机构、场所有实际联系的应税所得。 种 类：全额抵免 、 限额抵免 我国采取的是限额抵免方法。 抵免限额，即限额抵免的标准，是指企业来源于中国境外的所得，依照企业所得税法的规定计算的应纳税额。 计算方法：除国务院财政、税务主管部门另有规定外， 该抵免限额应当分国（地区）不分项计算。 * 四、税额抵免 扣除限额的计算公式 境外所得的 境内、外所得按税法 来源于某外国的所得 = ×—————————— 税额扣除限额 计算的应纳税总额 境内、境外所得总额 * 四、税额抵免 纳税人来源于境外所得在境外实际缴纳的税款，低于扣除限额的，可以按实际税额扣除；超过扣除限额的，其超过部分不得在本年度的应纳税额中扣除，但可用以后年度税额扣除的余额补扣，最长不得超过5年。 * 四、税额抵免 一、企业所得税的征收办法 二、企业所得税的纳税申报 三、企业所得税的纳税地点 四、源泉扣缴 * 第六节 企业所得税的征收管理 ▲企业所得税实行按纳税年度计算、分月或者分季预缴、年终汇算清缴、多退少补的办法。 ▲纳税年度自公历1月1日起至12月31日止。（企业在一个纳税年度中间开业，或者终止经营活动，使该纳税年度的实际经营期不足12个月的，应当以其实际经营期为一个纳税年度） ▲ 企业依法清算时，应当以清算期间作为一个纳税年度。 ? * 一、企业所得税的征收办法 ▲ 企业应当自月份或者季度终了之日起15日内，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表，预缴税款。 ▲ 企业应当自年度终了之日起5个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款。 ▲ 分月或者分季预缴企业所得税时，应当按照月度或者季度的实际利润额预缴； 按照月度或者季度的实际利润额预缴有困难的，可以按照上一年度应纳税所得额的月度或者季度平均额预缴，或者按照经税务机关认可的其他方法预缴。 ▲ 预缴方法一经确定，该纳税年度内不得随意变更。 * 二、企业所得税的纳税申报 ? （一）居民企业的纳税地点 居民企业：指依法在中国境内成立,或者依照外国(地区)法律成立