第二章 货币资金1..ppt

1. 企业向证券公司划出资金时： 借：其他货币资金——存出投资款 贷：银行存款 2. 购买股票、债券时： 借：交易性金融资产 贷：其他货币资金——存出投资款 【例2.22】 本 章 总 结 本节总结 银行存款及其他货币资金的会计处理 银行存款和支票 银行 本票与汇票 外地 采购 信用卡 信用证 商业 汇票 银行存款业务 1.收款业务 借：银行存款 贷：负债、收入、所有者权益 2.付款业务 借：费用、负债、资产、所有者权益等科目 贷：银行存款 其他货币资金业务 1.存入业务 借：其他货币资金 ——xx资金存款 贷：银行存款 2.使用业务 借：费用、负债、资产 贷：其他货币资金 ——xx资金存款 不在货币资金的核算范围内 2 货币资金及应收账项 ?商业承兑汇票 付款方开户银行填制“付款人未付通知书”，连同商业承兑汇票邮寄持票人开户银行转交持票人，由其自行处理，银行不承担任何责任。同时对付款人处以 5% 但不低于1000元的罚款。分录为： 借：应付票据——××单位 贷：应付账款——××单位 ?银行承兑汇票 承兑银行无条件支付票款，同时对付款人执行扣款。对尚未扣回的部分，视同逾期贷款，每天按万分之五执行罚息。 付款人记： 借：应付票据——××单位 贷：银行存款  短期借款 （不足部分） （2）收款方 借：应收票据——××单位 贷：主营业务收入 贷：应交税费——应交增值税（销） ?收到商业汇票： ?收回票款时： 借：银行存款 贷：应收票据——××单位 ?特殊情况：商业承兑汇票，到期收不回款项； 借：应收账款——××单位 贷：应收票据——××单位 思考：银行承兑汇票会出现此种情况吗？ （五）托收承付 1、概念和分类 托收承付 是指根据购销合同由收款人发货后，委托银行向异地付款人收取款项，由付款人向银行承认付款的结算方式。 托收承付也分邮寄和电划两种。 2、适用范围 异地 企业之间根据经济合同发生的商品交易，以及由于商品交易产生的劳务供应。 3、托收承付的有关规定（8条） （1）每笔托收金额起点1万元；新华书店系统每笔金额起点1000元 （2）付款期：验单付款3天，验货付款10天（均从发出通知的次日算起，承付期内遇节假日顺延）。 （3）付款单位在付款期内未向银行提出异议，银行视做同意付款。 （4）付款单位需拒付的，应在承付期内向开户银行提交全部或部分拒付理由书，经银行审查同意后方可拒付。 （5）使用托收承付结算方式的收款单位和付款单位，必须是国有企业、供销合作社以及经营管理较好并经开户银行审查同意的城乡集体所有制企业。 （6）办理托收承付结算的款项，必须是商品交易，以及因商品交易而产生的劳务供应的款项。 （7）收付双方办理托收承付结算必须签有符合《经济合同法》的购销合同，并在合同中注明使用托收承付结算方式。 （8）收款人办理托收，必须具有商品确已发运的证明。 完 4、托收承付结算程序（P. 36） 付款单位 收款单位 付款单位 开户银行 收款单位 开户银行 ④ 通 知 付 款 ⑦ 通 知 收 款 ② 委 托 银 行 收 款 ③ 传递凭证 ⑤ 同 意 付 款 ⑥划转款项 ①发货、垫费 5、双方账务处理 ⑴ 收款方 ①根据 “托收承付结算凭证” “回单” 借：应收账款——××单位 贷：主营业务收入 应交税费——应交增值税（销） 银行存款/库存现金 ②根据 “收账通知” ，记： 借：银行存款 贷：应收账款 （2） 付款方 根据 “付款通知” ： 借：材料采购——××品名借：应交税——应交增值税（进） 贷：银行存款 1、概念和分类 委托收款 是收款人委托银行向付款 人收取款项的结算方式。 按款项划回方式的不同，分邮寄和电划两种，由收款人选用。 2、适用范围： 单位和个人凭已承兑商业汇票、债券、存单等付款人债务证明办理款项的结算，同城、异地均可使用。 3、委托收款的有关规定：P.38 （六）委托收款 （1）收款人办理委托收款应向银行提交委托收款凭证和有关的债务证明。 （2）付款期三天。 （3）付款人未在接到通知日的次日起3日内通知银行付款的，视同付款人同意付款，银行应于付款人接到通知日的次日