第二章 货币资金及应收款项(1)..pptVIP

第一节 货币资金 是指企业在生产经营、周转过程中以货币形态存在的资产。 按其用途和存放地点的不同，可分为 库存现金（狭义） 银行存款 其他货币资金 一、库存现金 （二）现金的核算 1.从银行提取现金1500元。 2.将现金5000元送存银行。 3.以现金400元购买办公用品。 4.职工预借差旅费800元，以现金支付。 （三）现金的清查 练习题 1、某企业2004年3月份进行库存现金清查中发现长款300元，经反复核实，未查明原因，报经批准转作“营业外收入”处理。 2.某企业2004年5月在库存现金清查中发现短款500元。经查实，该短款属于出纳员的责任，应由出纳员赔偿。 银行存款账户（基本、一般、临时、专用） 基本存款账户（只能开立一个） 企业办理日常结算和现金收付的账户。 一般存款账户（每个银行开立一个；银行不限） 企业在基本存款账户以外的银行借款转存、与基本存款账户的企业不在同一地点的附属非独立核算单位开立的账户，企业可以通过本账户办理转账结算和现金缴存，但不能办理现金支取。 临时存款账户（无限制） 是企业因临时经营活动需要开立的账户，企业可以通过该账户办理转账结算和根据国家现金管理规定办理现金收付。 专用存款账户（有专用款项） 是企业因特定用途需要开立的账户。 支票 一律记名，起点金额为100元，有效期为10天。转账支票可以转让 银行本票： 不定额本票：起点为100元，要用压数机压印金额。 定期本票：1000元、5000元、10000元和50000元。 一律记名，允许背书转让。 提示付款期为两个月，逾期的银行本票不予兑付。 银行汇票（企业、个人） 采用记名方式，允许背书转让， 提示付款期限为一个月。 信用卡是指商业银行向个人和单位签发的，凭以向特约单位购物、消费和向银行存取现金，且具有消费信用的特制载体卡片。 信用卡按使用对象分为单位卡和个人卡； 采用信用卡方式，应注意以下事项： (1)单位卡账户的资金一律从其基本存款账户转账存入，不得交存现金，不得将销货收入的款项存人其账户； (2) 单位卡不得用于10万元以上的商品交易、劳务款项的结算。 (3)单位卡一律不得支取现金。 信用证，是异地商品交易中由购货单位先将货款交存当地银行，由银行向外地销货单位开户银行签发的一种保证支付的证书。 信用证结算方式是国际结算的一种主要方式。 付款单位应按购销合同填写“信用证委托书”向银行申请签发信用证，交存信用证保证金； 收款单位收到信用证后，即备货装运，签发有关发票账单，连同运输单据和信用证，送交其开户银行请求结算。 银行结算方式 三票（支票、银行汇票和银行本票） 一卡（信用卡） 三方式（托收承付、委托收款和汇兑） 一证（信用证）。 （1）银行汇票结算方式（钱随票走，见票即付） ①有效期：1个月（超期作废、钱存户头） ②异地使用 ③可以背书转让 （2）银行本票结算方式 ① 有效期：2个月 ② 用于同城或同一票据交换区域的款项支付 ③ 可以背书转让 （3）商业汇票 ① 是一种期票（未到期不能收付） ② 商业承兑汇票+银行承兑汇票 ③ 有效期：最长不超过6个月 ④可以申请贴现，可以背书转让 （4）支票 ①现金支票（只能从银行提现）+转账支票（只能从银行转账） ②有效期：不超过10天 ③用于同城结算 ④不能签发空头支票，或与银行预留印签不符 （5）汇兑 ①用于异地结算 ②电汇+信汇 （6）委托收款 ①用于同城或异地结算 ②不用于大额交易 （7）托收承付 ①用于异地结算 ②先发货、后收款 （8）信用卡 ①用于同城或异地结算 ②单位卡不得用于超过10万元以上的结算，不得支取现金 ③允许善意透支，不得恶意透支 （9）信用证 ①用于国际贸易领域的结算 ②有银行信用作为保证，付款承诺是一定要兑现的 （二）银行存款的核算 　１．总分类核算 　　　设置“银行存款”总账 ２．序时核算 设置“银行存款日记账”进行 1、企业购买办公用品，开出转账支票一张，金额1380元。 2、企业收到银行通知，乙单位的前欠货款18000元，已经收到。 银行存款余额调节表 练习银行存款余额调节表的