第一节　财务报表审计的总目标与审计工作前提 资产负债官表审计.ppt

第一节　财务报表审计的总目标与审计工作前提 三、审计工作前提 （一）被审计单位管理层和治理层的责任 治理层是指对被审计单位战略方向以及管理层履行经营管理责任负有监督责任的人员或组织，治理层的责任包括对财务报告过程的监督 ，例如董事会，监事会，审计委员会 。 职业怀疑 是指注册会计师执行审计业务的一种态度，包括采取质疑的思维方式，对可能表明由于错误或舞弊导致错报的迹象保持警觉，以及对审计证据进行审慎评价。 职业执行审计工作的基本要求判断 职业判断对于作出下列决策尤为必要： 1.确定重要性和评估审计风险； 2.为满足审计准则的要求和收集审计证据的需要，确定所需实施的审计程序的性质、实践安排和范围； 3.为实现审计准则规定的目标和注册会计师的总体目标，评价是否已获取充分、适当的审计证据以及是否还需执行更多的工作； 4.评价管理层在应用适用的财务报告编制基础时作出的判断； 5.根据已获取的审计证据得出结论，如评估管理层在编制财务报表时作出的估计的合理性。 审计的固有限制 1.财务报告的性质 2.审计程序的性质 3.在合理的实践内以合理的成本完成审计需要 4.影响审计固有限制的其他事项 第二节　认定与具体审计目标 被审计单位管理层的认定及审计目标的的确定　认定是指管理层对财务报表组成要素的确认、计量、列报做出的明确或隐含的表达。认定与审计目标密切相关，注册会计师的基本职责就是确定被