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第五章 营业税 一、营业税的概念 营业税是对在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的行为为课税对象所征收的一种税. ◆“ 境内”的含义 增值税和营业税征税范围划分 　　　　　　 动产--------增值税 　　　　　　　　　　 有形产品 　　　　 销售产品 　　　　 不动产 ------营业税 转让无形资产 征税范围 加工、修理、修配----增值税 　 提供劳务 其它劳务-----------营业税 一个单位而言，可能既要缴增值税，又要缴营业税。 二、营业税的纳税人 1、纳税义务人 营业税是对在我国境内提供应税劳务、转让无形资产和销售不动产的单位和个人，均为营业税的纳税义务人。 代扣代缴义务人  混合销售行为与兼营行为的界定： 三、税率 我国现行营业税采用比例税率形式，设置了3%、5%、5-20%三档税率（深圳市营业税5%、10%、15%） 注意：纳税人兼营不同应税项目行为的，应分别核算不同税目的营业额、转让额或销售额，适用各自相应的税率征税；未分别核算的，全部收入额按各应税项目中最高适用税率计征营业税。 营业税的税目与税率 练一练 下列经营活动中计算营业税的税率为（　）。　　A.旅游景点经营索道取得的收入按5%　　B.建筑设计收入按3%　　C.邮政储蓄收入按5%　　D.金融保险业按5% 计税依据 营业税的计税依据是营业额，营业额为纳税人提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产向对方收取的全部价款和价外费用。 计税依据的具体规定136-139 （二）计税依据的特殊规定 　1、交通运输业 　纳税人将承揽的运输业务分给其他单位或者个人的，以其取得的全部价款和价外费用扣除其支付给其他单位或者个人的运输费用后的余额为营业额； 不同行业计税依据特殊规定 2、建筑业 　　　纳税人将建筑工程分包给其他单位的，以其取得的全部价款和价外费用扣除其支付给其他单位的分包款后的余额为营业额。 注意：自建自用的房屋不用缴纳营业税，如将自建房屋对外销售则其自建行为应按建筑业缴纳营业税，再按销售不动产缴纳营业税。 注 意 　　　纳税人提供建筑业劳务（不含装饰劳务）的，其营业额应当包括工程所用原材料、设备及其他物资和动力价款在内，但不包括建设方提供的设备的价款。  　　 某建筑公司自建楼房一栋竣工，建筑安装总成本4000万元，将其40%售给另一单位，其余自用，总售价7000万元，本月预收5000万元。（若建筑业成本利润率为10%） 　　　【答案】建筑企业自建不动产自用部分不纳营业税，自建不动产出售部分应交两个税目的营业税：　　①按建筑业营业税＝组价×3%＝{[4000×40%×（1+10%）]÷（1－3%）}×3%＝54.43（万元）　　②按销售不动产营业税＝售价（预收款）×5%＝5000×5%＝250（万元）　　自建不动产出售共纳营业税＝54.43+250＝304.43（万元） 3、金融保险业 　 1.一般贷款业务：以贷款利息收入全额为营业额（包括加息、罚息）。－－－－－全额计税 　2. 金融企业从事融资租赁业务：以纳税人向承租人收取的全部价款和价外费用（包括残值）减去出租方承担的出租货物的实际成本后的余额以直线法折算出本期的营业额。－－－－－－－－－－－－－－－－－－余额计税　　 3.外汇、有价证券、期货等金融商品买卖业务，以卖出价减去买入价后的余额为营业额－－－－－－－－－－余额计税 　　　货物期货不缴纳营业税 　　 　　　某金融企业从事债券买卖业务，2004年8月购入A债券购入价50万元，B债券购入价80万元，共支付相关费用和税金1.3万元；当月又将债券卖出，A债券售出价55万元，B债券售出价78万元，共支付相关费用和税金1.33万元。该金融企业当月当纳营业税为（　）。　　A.1185元　　B.1500元　　C.2500元　　D.64000元 【答案】B　　应纳营业税＝[（55－5