税务筹划课件--第二章 个昊人所得税纳税筹划-.ppt

案例2-34 ： ? 某专家2008年6月取得劳务报酬30000元， 对外捐赠了20000元。 3）个人所得捐赠投向的筹划 （1）该专家直接将20?000元捐赠给受灾者 应纳税额=30000×（1–20％）×30％–2000 =5200（元） （2）该专家将20?000元通过民政部门捐赠给灾区 捐赠扣除限额=30?000×（1–20％）×30％ =7?200（元） 应纳税额=［30?000×（1–20％）–7200］×20％ = 3?360（元） （3）将20?000元通过省教育厅捐赠农村义务教育事业 应纳税额=[30000×（1–20％）–20000］×20％ =1360（元） ? 案例分析： 如果财产转让价格为95万元，转让资产损失8万元。 方案一应纳税额 =（100000-80000）×20%-1250=2750（元） 方案二的“财产转让所得”应纳税额为零；“生 产经营所得”应纳税额 =100000×30%-9750=20250（元） 投资者应纳税额合计20250（元） 例2-24： 沈伟创办个人独资企业欣伟企业。为了企 业进一步发展，调动职工积极性，公司决定在 2008年1月购置一幢价值500万元房产，向职工 出租（每月向职工收取6万元租金）以解决本公 司职工的住房问题。 该房产是以个人名义购买 还是以公司名义购买？ 2.独资企业主购房的筹划 第一方案：以企业的名义购入，每月向职工收取 租金。 第二方案：沈伟向企业贷款（利率不低于同期银 行贷款利率），以自己的名义购入房产并每月向使用 房屋的职工收取租金。 1）以企业名义购买，使用年限20年，折旧率5% 公司每年应缴纳的税金： 应缴纳营业税：60000×12×5％＝36000（元） 应缴纳城建税及教育费附加： 3600（元） 应缴纳房产税：60000×12×12％＝86400（元） 应缴纳个人所得税： （60000×12－36000－3600－86400－5000000×5％ ） ×35％-14750 ＝105650（元） 各种税收合计为：231650元 案例分析： 2）以个人名义购买，房款向公司借，利率6% （1）公司就借款利息取得的收入缴纳个人所得税 5000000×6％×35％-14750＝90250（元） （2）个人每年应缴纳的税金： 应缴纳营业税：60000×12×1.5％＝10800（元） 应缴纳城建税及教育费附加： 1080（元） 应缴纳房产税：60000×12×4％＝28800（元） 应缴纳个人所得税： [（60000×12－10800－1080－28800） －720000×20％]×10％=53532（元） 各种税收合计为：184462元 免纳或暂免纳个人所得税的项目： 免予征收个人所得税的项目： 1．省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军 军以上单位，以及外国组织、国际组织颁发的科学、 教育.技术、卫生、体育、环境保护等方面的奖金； 2．国债和国家发行的金融债券利息； 。 3．按照国家统一规定发给的补贴、津贴； 4．福利费、抚恤金、救济金； 5．保险赔款； 6．军人转业费、复员费； 一、优惠政策的有关规定 7．按照国家统一规定发给干部、职工的安家费、 退职费、退休工资、离休工资、离休生活补助费； 8．依照我国有关法律规定应予免税的各国驻华使 馆、领事馆的外交代表、领事官员和其他人员的所 得； 9．中国政府参加的国际公约、签订的协议中规定 免税的所得； 10．长江学者成就奖、“长江学者奖励计划”实 施高等教育特聘教授岗位标准为每人每年10万元人民 币、“长江小小科学家”活动并获得的奖金、获得曾 宪梓教育基金会教师奖的奖金、“国际青少年消除贫 困奖”、“孺子牛金球奖”的奖金等专项免税收入。 11．经国务院财政部门批准免税的所得。 暂免征税项目 1.外籍个人以非现金形式或实报实销形式取得 的住房补贴、伙食补贴、洗衣费、境内外出差补 贴