税务会计第5讲-紧个人所得税会计.pptVIP

第 5 讲 个人所得税会计 个人所得税的会计处理 一、科目设置 一种是设立专账备查法。 另一种是在单位会计账簿中的“应交税费”科目下设置“应交个人所得税”明细账，或将扣除的应纳个人所得税税额在“其他应付款”科目下的明细账核算。 个人所得税的会计处理 二、企业代扣代缴工薪所得的会计处理 企业支付所得并代扣个人所得税时，计入“应交税费——应交个人所得税”科目的贷方，将代扣代缴的个人所得税交给税务机关时，记入“应交税费——应交个人所得税”科目的借方。 个人所得税的会计处理 【案例】： 中兴公司3月份共代扣工薪所得的个人所得税5000元。会计处理如下： 借：应付职工薪酬 5000 贷：应交税费——应交个人所得税 5000 公司代扣所得税时： 借：应交税费——应交个人所得税 5000 贷：银行存款 5000 个人所得税的会计处理 三、代扣劳务报酬、特许权使用费、稿费、财产租赁费、储蓄存款利息、股息、红利所得的会计处理 企业支付费用时，借记“管理费用”、“财务费用”、“销售费用”等，贷记“应交税费——应交个人所得税”。 个人所得税的会计处理 【案例】：中兴公司12月发生下列支出： （1）支付职工工资总额500万元，其中制造人员380万元，管理人员40万元，销售人员80万元。代扣代缴个人所得税共计30.85万元。 借：应付职工薪酬 5000000 贷：应交税费——应交个人所得税 308500 库存现金 4691500 借：制造费用 3800000 管理费用 400000 销售费用 800000 贷：应付职工薪酬 5000000 （2）支付非雇员的业务介绍费2.4万元，并代扣代缴个税。 支付的劳务费应代扣个人所得税=24000×（1-20%） ×20%=3840（元） 借：销售费用 24000 贷：应交税费—应交个人所得税3840 库存现金 20160 （3）外聘专家为公司做销售咨询，支付费用3600元，并代扣代缴个税。 支付外聘专家费用应代扣个人所得税=（3600-800） ×20%=560（元） 借：销售费用 3600 贷：应交税费—应交个人所得税 560 库存现金 3040 （4）不发某员工年终奖金21600元，其月工资为4000元，并代扣代缴奖金的个人所得税。 21600÷12=1800（元），适用税率为10%。应纳税额=21600 ×10%-105=2045（元） 借：应付职工薪酬 21600 贷：应交税费—应交个人所得税 2045 库存现金 19555 （5）由于工作失误，企业拖欠税款35万元，超过纳税期限3天，税务机关通知缴纳滞纳金525元。 滞纳金=350000 ×0.5‰ ×3=525元 借：营业外支出 525 贷：其他应付款 525 申报纳税时： 借：应交税费——应交个人所得税 350000 其他应付款