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张江国家自主创新示范区税收试点政策解读-国家税务总局山西税务局.PPTVIP

张江国家自主创新示范区税收试点政策解读-国家税务总局山西税务局.PPT

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张江国家自主创新示范区税收试点政策解读-国家税务总局山西税务局

国家税务总局上海市嘉定区税务局 综改局纳税人学堂 新个人所得税法专题培训 授课单位:综改局纳税人学堂 2018.11.21 改革简介 1 主要变化 2 过渡期政策 3 法条解析及热点问题 4 2018年8月31日,中华人民共和国主席令第九号 十三届全国人民代表大会常务委员会第五次会议通过了《关于修改<中华人民共和国个人所得税法>的决定》 新税法实施分为三个阶段: 第一阶段,2018年10月1日之前为过渡期政策准备阶段; 第二阶段,2018年10月1日至2018年12月31日为过渡期政策执行以及综合与分类相结合的个人所得税制实施准备阶段; 第三阶段,2019年1月1日起为新税制全面实施阶段。 此次改革前后的主要变化点有哪些? 序号 变化点 税改前 税改后 1 简并所得项目,由11减至6项;确定综合所得范围 1、工资、薪金所得 1、综合所得包括工资、薪金所得;劳务报酬所得;稿酬所得;特许权使用费所得4个所得项目 2、劳务报酬所得 3、稿酬所得 4、特许权使用费所得 5、个体工商户的生产、经营所得 2、经营所得(其中,对企事业单位的承包承租经营所得中的工资薪金所得并入综合所得) 6、对企事业单位的承包承租经营所得 7、财产租赁所得 3、财产租赁所得 4、财产转让所得 5、利息、股息、红利所得 6、偶然所得 8、财产转让所得 9、利息、股息、红利所得 10、偶然所得 11、其他所得 2 完善扣除模式,提高基本减除费用标准,新增专项附加扣除 基本减除费用:3500元/月 基本减除费用:5000元/月 附加减除费用:1300元/月 “三险一金” 专项扣除:“三险一金” 无专项附加扣除项目 专项附加扣除:子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息或者住房租金、赡养老人 商业健康险、个人税收递延型商业养老保险、企业年金和职业年金等 依法确定的其他扣除:商业健康保险、个人税收递延型商业养老保险、企业年金和职业年金等 此次改革前后的主要变化点有哪些? 序号 变化点 税改前 税改后 3 优化税率结构 工资、薪金所得适用3%-45%的七级超额累进税率; 个体工商户的生产经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得实行5%-35%的五级超额累进税率 综合所得适用税率:拉长3%、10%、20%税率级距,相应缩小25%税率级距,维持30%、35%、45%税率级距不变; 经营所得适用税率:维持5%-35%税率不变,大幅拉长各级税率级距 4 完善涉外政策 居民纳税人时间标准:境内居住满1年 境内居住满183天 避税行为的税务处理:无 新增反避税条款 5 变革征管模式 以代扣代缴为主、自行申报为辅 代扣代缴、自行申报 汇算清缴、多退少补 优化服务、事后抽查 6 健全社会配套 主要依靠扣缴单位,外部门依赖程度低 需要外部配套支撑: 法律支撑、修订税收征管法 信息支撑,部门信息共享、共治 信用支撑,对失信者实施联合惩戒 技术支撑,打造适应自然人服务管理的系统 一、从今年10月1日起,工资薪金所得项目先执行5000元的基本减除费用标准,如何操作? 对纳税人在2018年10月1日(含)后实际取得的工资、薪金所得,减除费用统一按照5000元/月执行,并按照新的个人所得税税率表计算应纳税额。 对纳税人在2018年9月30日(含)前实际取得的工资、薪金所得,减除费用按照税法修改前规定执行。 例1:某单位考虑国庆节放假因素,将本应10月份发放的工资提前在9月底发放,因实际发放时间在10月1日前,依照税法规定,只能按照3500元的费用扣除标准计算个人所得税。 二、今年个体工商户的生产、经营所得如何操作? (一)对个体工商户业主、个人独资企业和合伙企业自然人投资者、企事业单位承包承租经营者2018年第四季度取得的生产经营所得,减除费用按照5000元/月执行,前三季度减除费用按照3500元/月执行。 (二)对个体工商户业主、个人独资企业和合伙企业自然人投资者、企事业单位承包承租经营者2018年取得的生产经营所得,用全年应纳税所得额分别计算应纳前三季度税额和应纳第四季度税额,其中应纳前三季度税额按照税法修改前规定的税率和前三季度实际经营月份的权重计算,应纳第四季度税额按照税法修改后规定的税率和第四季度实际经营月份的权重计算。 1.生产经营所得月(季)度预缴税款的计算。    本期应缴税额=累计应纳税额-累计已缴税额   累计应纳税额=应纳10月1日以前税额+应纳10月1日以后税额   应纳10月1日以前税额=(累计应纳税所得额×税法修改前规定的税率-税法修改前规定的速算扣除数)×10月1日以前实际

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