税务会计越第6讲-涉税账务调整技巧.pptVIP

第 6 讲 涉税账务调整 2019-1-6 2 涉税账务调整的意义 汇算清缴中企业检查出的大量错漏税问题，大多数因账务处理错误而致。 不将错误的账务处理纠正过来，势必累积成新的错误账项，使会计核算不能真实反映真实情况。 为了真实反映企业的财税情况，必须做好汇算清缴中的涉税账务调整工作，彻底纠正纳税及账务方面的错误。 涉税账务调整的意义与原则 2019-1-6 3 □涉税账务调整的意义 ［案例分析］：财务人员检查企业当年履行纳税义务情况，发现多提折旧10000元，全部作期间费用处理。此后予以纠错和调整，补缴企业所得税2500元。 账务处理如下： 借：所得税费用 2500 贷：应交税费——应交所得税 2500 借：应交税费——应交所得税 2500 贷：银行存款 2500 期未作如下调整分录： 借：累计折旧 10000 贷：本年利润 10000 涉税账务调整的意义与原则 2019-1-6 4 涉税账务调整的原则 调整账务根据具体情况可采用不同的方法，应遵循一定的基本原则: 1．与现行财税法规相统一的原则 成本、费用的列支，收入的实现，必须依照会计制度、税法规定进行核算 2．符合会计原理的原则 纠正错误、账务处理须符合会计原理 3．针对实际，讲求实效的原则 涉税账务调整的意义与原则 2019-1-6 5 日常检查中发现错账的调整方法 日常检查中发现的问题，往往是错误的账项尚未影响到其他核算。可采取会计记账中错账的更正方法，直接进行调整，这类方法一般有“红字更正法”和“补充登记法”两种。 涉税账务调整方法与技巧 2019-1-6 6 日常检查中发现错账的调整方法 □“红字更正法”:先用红字冲销原错误会计分录，然后再编制正确的会计分录的错账更正方法。 适用范围：会计科目用错，或会计科目虽未错，但实际记账金额大于应记金额。 涉税账务调整方法与技巧 2019-1-6 7 [案例分析]企业8月份将一笔应计入主营业务收入的款项误记入“营业外收入”科目，财务人员于同年8月发现这一问题。调整分录如下： 借：银行存款 8000（红字） 贷：营业外收入 8000（红字） 借：银行存款 8000 贷：主营业务收入 8000 涉税账务调整方法与技巧 2019-1-6 8 日常检查中发现错账的调整方法 □“补充登记法”：主要是对少记漏记的金额，采用转账分录，直接将少记、漏记的金额重新补充登记入账，纠正错误的一种错账更正方法。适用范围：漏记，或错账所涉及的会计科目没有错误，而实际记账金额小于应记金额 涉税账务调整方法与技巧 2019-1-6 9 年终结账前查出错误的调账方法 查出的错账情况直接在当期有关账户进行调整。如涉及实现利润数额的，可以直接调整“本年利润”账户的数额。 [案例分析] 兴华股份公司年终结账前检查第三季度纳税情况时，发现9月份多计管理费用16000元，9月份账已结。该会计事项的处理，导致多转销售成本，而减少了当期利润，多计银行存款支出，造成少缴纳企业所得税。因是在年终结账前查出的，故可以直接调增本年利润金额，账务调整分录如下： 借：银行存款 16000 贷：本年利润 16000 涉税账务调整方法与技巧 2019-1-6 10 以前年度影响损益项目的调账方法 若在年度中间检查纳税情况时，发现以前年度会计事项影响损益的调整，涉及补退所得税的，应对以前年度的利润总额（或亏损总额）进行调整，通过“以前年度损益调整”进行账务处理。 涉税账务调整方法与技巧 2019-1-6 11 以前年度影响损益项目的调账方法 [案例分析]房地产公司上年会计报表利润为500万元，已按适用税率预缴所得税125万元，在税务稽查中发现，将购置的基建用消防设备80万元；将购小轿车一辆30万元在“管理费用”中列支，少计财务费用10万元。补缴企业所得税的会计处理为： （l）调整上年损益 借：在建工程