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第十二章 财务会计报告 本章主要学习内容 ●财务会计报告的含义及内容 ●财务会计报表的分类 ●各种主要会计报表的基本编制方法 主要重点难点 ●资产负债表的编制方法 ●利润表的编制方法 第一节 财务会计报告概述 一、财务会计报告的内容及报表种类 （一）财务会计报告的含义 财务会计报告，简称财务报告，是指企业对外提供的反映企业某一特定日期的财务状况和某一会计期间的经营成果、现金流量等会计信息的文件。 （二）财务报告的组成内容及报表种类 （三）会计报表的种类 （四）会计报表的编制要求 一、资产负债表的含义 ◆反映企业某一特定日期财务状况的会计报表。 二、资产负债表的作用 ◆ 资产按照流动性分类：流动资产、长期资产以及其他资产； ◆ 负债按照流动性分类：流动负债和长期负债； ◆所有者权益按照形成的顺序：实收资本、资本公积以及留存收益。 （二）资产负债表的结构 2.账户式 ◆因其外表形式像“T”形账户而得名。 四、编制资产负债表的基本方法 关键是如何填写该表各项目的“年初余额”和“期末余额”？ 　1.“年初余额”的填列方法：根据上年末本表“期末余额”栏数字填列。项目内容如有变化应做相应调整。 　2.“期末余额”的填列方法： ※“期末余额”—月末、季末、年末等的数字。 资产负债表中“期末余额”的基本填列方法见下面图示，例见教材 (1)根据总账账户期末借方余额直接填列。 (2)根据总账账户期末贷方余额直接填列 (3)根据总账和明细账户期末余额分析填列 【例】企业有X、Y两项长期借款，在编制资产负债表期间，X的偿还期还有2年，而Y的偿还期还有仅有6个月（已非真正意义上的长期负债，而是具有了流动负债的特征）。就应将其填入资产负债表的“一年内到期的非流动负债”项目栏。 （4）根据若干总账账户期末余额计算填列 （5）根据有关明细账户期末余额计算填列。 如“应收账款”和“预收账款” 项目；“应付账款”和“预付账款” 　　　　　　应收账款项目 应收账款借方余额＋预收账款借方余额 又如“应付账款” 和“预付账款”项目 　　　　　　应付账款项目 应付账款贷方余额＋预付账款贷方余额 (6)根据本表有关数字计算填列 第三节 利润表的编制 一、利润表的含义 ◆反映企业一定会计期间经营成果的会计报表。 ◆根据“收入－费用＝利润”会计等式原理编制。 二、利润表的作用 三、利润表的结构和内容 （一）结构（格式） 按利润表计算净利润的方法不同，可分为单步式和多步式两种。 1.单步式 2.多步式（常用格式，见下图） （1）单步式 （二）内容 　　在多步式利润表中，包括以下利润指标： 1.营业利润 2.利润总额 3.净利润 （三）利润表的编制方法 1.“本月金额”和“本年累计金额”填列方法 （1）“本月金额”的基本填列方法 ①根据有关账户的发生额计算填列。 ②根据有关账户的发生额直接填列。 ● “投资收益”账户为借方余额时用“－”填列 2.“本年累计金额”填列方法 一、现金流量表的概念 ●现金流量表是反映企业在一定会计期间内有关现金和现金等价物的流入和流出的报表。 二、现金流量表的作用 ◆提供企业一定会计期间现金及现金等价物流入和流出的信息 ◆便于报表使用者了解和评价企业获得现金和现金等价物的能力等 ◆据以预测企业未来现金流量，分析企业投资和理财活动对经营成果和财务状况的影响。 三、现金流量表的编制基础及现金的含义 （一）现金流量表的编制基础 ●以收付实现制为基础编制。 ●“现金”是相对广义的的现金，不仅包括库存现金，还包括企业随时支用的银行存款其他货币资金，以及现金等价物。 1．库存现金：是指企业持有可以随时支用的现金。 2．银行存款：是指企业存放在银行或其他金融机构随时可以支用的存款。 3．其他货币资金：是指企业存放在银行有特定用途的资金或在途尚未收到的资金，包括外埠存款、银行汇票存款和在途货币资金等。 4．现金等价物：是指企业持有的期限短、流动性强、容易转换为已知金额的现金、价值变动风险很小的投资。如交易性金融资产等。 四、现金流量及其分类 根据引起现金流量的不同原因，企业一定时期内发生的现金流量可分为如下四类（前四项）： ▲ 经营活动产生的现金流量 ▲ 投资活动产生的现金流量 ▲ 筹资活动产生的现金流量 ▲汇率变动对现金的影响额 ▲现金及现金等价物净增加额