会计学原理-会计账簿.pptVIP

账簿 凭证 实物 款项 账簿 账证核对 账账核对 ?核对总分类帐记录：总分类账中，全部账户的借方余额合计数应与贷方余额合计数相符。 ?总帐与序时帐核对：现金日记帐与库存现金核对，银行存款日记帐与银行总账对帐。 账簿 凭证 实物 款项 账簿 账证核对 账账核对 ?总帐与所属明细帐核对：总分类账中，各账户的月末余额，与所属明细分类账户月末余额之间核对相符。 ?明细帐簿之间的核对：会计部门财产物资明细分类账的余额，与财产物资保管部门或使用部门相应的明细账核对相符。 账簿 凭证 实物 款项 账簿 账证核对 账账核对 账实核对 指有关财产物资明细账的结存量应定期同实存量核对相符。 账簿 凭证 实物 款项 账簿 账证核对 账账核对 账实核对 账实核对 ?现金日记账的账面余额应与实际库存数每日核对相符。 ?有关债权债务明细账账面余额与对方单位的账面记录相符。 ?银行存款日记账的账面余额应同银行对账单核对相符，每月至少核对一次。 【例题】在下列有关账项核对中，属于账账核对的内容是（　）。 A.银行存款日记账余额与银行对账单余额的核对　B.银行存款日记账余额与其总账余额的核对　C.总账账户借方发生额合计与其明细账借方发生额合计的核对　D.总账账户贷方余额合计与其明细账贷方余额合计的核对 　　【答案】BCD （一）账簿的启用规则 五、 会计账簿的记账规则和错账更正 （二）记账规则 （四）结账规则 （三）对账规则 就是在一定时期内（如月份、季度、年度）将所发生的经济业务全部登记入账之后，计算出各账户借、贷方发生额及其余额的账务处理工作。 （四）结账 结账 ?结账前，先检查本期所发生的各类经济业务是否都已填制会计凭证并登记入账。对已经发生的债权、债务、所有者权益、费用，已实现的收入，已完工的产品成本，已查明的财产物资的盘盈、盘亏等，都应在结账前全部登记入账。 结账 ?按会计制度的规定和成本计算要求，结转各收入、成果账户和费用、成本账户，计算本期的产品成本、销售成本、营业成本和期间成本，并确定本期的财务成果。 ?按国家税法和有关规定，结转本年利润及利润分配账户。 结账 ?月结： 在各账户的最后一笔数字下，结出本月借方发生额、贷方发生额和期末余额，在摘要栏内注明“本月发生额及期末余额”字样，并在数字的上端和下端各划一条红线。 银行存款 274 000 借 54 000 328 000 31 12 274 000 借 28 000 收到营业款 31 246 000 借 16 000 支付营业费用 31 262 000 借 20 000 光大公司撤回投资 29 282 000 借 8 000 偿还欠款 15 290 000 借 100 000 取得短期借款 （略） 8 190 000 借 10 000 购入修配材料 3 200 000 借 200 000 收到光大公司投资 1 12 日 月 余 额 借/贷 贷 方 借 方 摘 要 凭证 号数 2013年 本月发生额及余额 结账 ?年结： 应将全年发生额的合计数填制于12月份结账记录的下面，在摘要栏内注明“全年发生额及年末余额”字样，并在数字下端划双红线，表示“封账”。 银行存款 274 000 借 54 000 328 000 本月发生额及余额 31 12 274 000 借 28 000 收到营业款 31 246 000 借 16 000 支付营业费用 31 262 000 借 20 000 光大公司撤回投资 29 282 000 借 8 000 偿还欠款 15 290 000 借 100 000 取得短期借款 （略） 8 190 000 借 10 000 购入修配材料 3 200 000 借 200 000 收到光大公司投资 1 12 日 月 余 额 借/贷 贷 方 借 方 摘 要 凭证 号数 2013年 4 203 000 840 000 借 3 363 000 全年发生额及年末余额 结账 ?年结： 年度结账后，根据各账户的年末余额，过入新账簿，结转下年度。 （一）会计账簿的启用规则 五、 会计账簿的记账规则和错账更正 （二）记账规则 （五）错帐的更正方法 （三）对账规则 （四）结账规则 错账查找方法 1、差数法 2、尾数法 3、除2法 4、除9法 【例题】某会计人员在记账时，将应记入“银行存款”科目借方的6 500元误记为650元。下列方法中，会计人员查找该项错账时，应当采用的是（　）。　　A.除2法　　　 B.除9法　　C.差数法　　　D.尾数法 【答案】B 五、错账的更正方法 1、划线更正法 2、红字更正法 ?全部冲销法 ?部分冲销法 3、补充登记法 1、划线更正法 ? 1）适用情况:在结帐前发现帐簿记录有文字或数字错误,记账凭