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税收基础知识 我们在将来的工作中可能会接触到哪些税种？ 税收 政府为了实现其职能的需要，凭借政治权利，按照法律规定的标准和程序，强制地、无偿地区的财政收入的一种形式。 1.税收的特征 2.税收的分类 3.税收的要素 税收的特征 1.强制性 税收分配关系的建立具有强制性 税收征收过程具有强制性 2.无偿性 不需要向纳税人直接偿还，也不需要付出任何形式的直接报酬。 3.固定性 按照事先公布的征税对象、额度、方法等进行的，非经法定途径不得更改。 税收的分类 按课税对象的性质划分 按税负是否容易转移划分 1.直接税 由纳税人直接负担、不易转嫁的税种 纳税人与负税人一致 如：所得税、财产税 2.间接税 纳税人能将税负转嫁给他人负担的税种 纳税人与负税人不一致 如：流转税 按价格和税收的关系划分 1.价内税 在征税对象的计税价格之中包含有税款的 如：消费税、营业税 2.价外税 在征税对象的计税价格之中不包含有税款 如：增值税、关税 价内税与价外税的区别 按计税依据划分 1.从量税 按课税对象的数量、重量、体积或容量计算 如：资源税、消费税(汽油、柴油、啤酒、黄酒)、车船税 2.从价税 按课税对象的价格或金额计算 如：增值税、消费税、所得税 按税收的使用和管理划分 1.中央税 如：关税、消费税、车辆购置税 2.地方税 如：城镇土地使用税、房产税、车船税、契税 3.共享税 如：增值税（海关代征进口环节增值税除外）、营业税、企业所得税、个人所得税、印花税等。 中央地方共享税收入分配比例表 税收的要素 纳税人 征税对象 税率 纳税环节 纳税期限 减税免税 纳税人 税法规定直接负有纳税义务的单位和个人 如：增值税的纳税人是销售或者进口货物以及提供加工、修理修配劳务的单位和个人；消费税的纳税人是在我国境内生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人 征税对象 税法中规定的征税的目的物，是政府据以征税的依据。 1.商品 2.所得 3.财产 税目 各个税种所规定的具体征税项目 征税对象的具体化，以进一步明确征税范围 计税依据（税基 ） 在征税对象已经确定的前提下，对目的物据以计算税款的依据或者标准。 如：增值税的计税依据是货物和应税劳务的增值额，营业税的计税依据营业收入金额，消费税的计税依据是应税产品的销售额。 税率 应纳税额与征税对象数量之间的法定比例或额度 1.比例税率 2.定额税率 3.累进税率 比例税率 对同一征税对象不分数额大小，规定相同的征收比例。 如：企业所得税、增值税、营业税等 定额税率 按征税对象确定的计算单位，直接规定一个固定的税额。 如：车船税、资源税、城镇土地使用税等 累进税率 1.超额累进税率 将征税对象按数额的大小分成若干等级，每一等级规定一个税率，对每个等级分别计算税款。 如：个人所得税 2.超率累进税率 以征税对象数额的相对率划分若干等级，分别规定相应的差别税率。 如：土地增值税 个人所得税——超额累进税 土地增值税——超率累进税率 李兆慧 * 增值税 营业税 个人所得税 企业所得税 印花税 车船税 关税 …… 中央税、地方税、共享税 税收的使用和管理 从量税、从价税 计税依据 价内税、价外税 价格和税收的关系 直接税、间接税 税负是否容易转移 流转税、所得税、财产税、资源税、行为税 课税对象的性质 分类 标准 税种 课税对象 分类 印花税/车辆购置税 特定行为 行为税 资源税/城镇土地使用税/土地增值税 开发和利用自然资源获取的收入 资源税 房产税/车船税/契税 遗产税 纳税人所拥有或纸牌的财产 财产税 企业所得税/个人所得税 纳税人的所得 所得税 增值税/消费税/营业税/关税 销售商品或提供劳务的流转额 流转税 不含税价格×税率 不包含 购买方 价外税 (增值税/关税) 含税价格×税率 包含 销售方 价内税 (消费税/营业税) 税款计算公式 计税价格是否包含税款 承担者 证券交易的6% 其余部分 证券交易的94% 印花税 其余部分 铁道部/银行总行/保险总公司 城市维护建设税 其余部分 海洋石油企业 资源税 40% 60% 个人所得税 40% 60% 企业所得税(铁道部/银行总行/海洋石油企业除外) 其余部分 铁道部/银行总行/保险总公司 营业税 25% 75% 增值税 (进口环节海关代征的除外) 地方 中央 税种 法国国王法兰西一世有一次酒后大玩雪球之仗，不小心打伤了嘴唇，为了掩饰伤口他蓄留了胡子。因为国王留了胡子，全国就上行下效起来了。胡子岂是人人可以留的？于是法兰西一世规定只准贵族可以自由留胡须，一般老百姓想留胡须就必须缴胡须税。1553年更颁布了法令，规定凡没有资格留胡须而又不缴胡须税的人，罚劳役。在这里，留胡须的行为成为了征税对象。 税目 计税依据