所得税费合用的核算.pptVIP

一、应交所得税计算 （一）应缴所得税额=应纳税所得额 * 税率 （二）应纳税所得额=利润总额+（或-）利润调整项目 1、会计上确认收益或支出而税法不作为收入或扣减项目 （1）违法交纳的罚款、滞纳金及没收的财物损失 （2）非公益性捐赠 （3）国债利息收入 （4）技术转让收入（超过500万部分减半） （5）已纳税的投资收益，如已缴足所得税的投资收益 2、有些支出超标准部分会计上可据实列支，税法不予列支 （1）向非金融机构借款利息支出超过同期金融机构借款利率部分 （2）应付职工薪酬超过计税标准部分 （3）超过业务招待费、广告及宣传费用标准部分 （4）公益性救济性捐赠超过利润总额的12%部分 3、税法规定企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研发费用可加计扣除50％ 4、有些支出(收入)两者在确认的时间上不同 （1）固定资产折旧方法或折旧年限不同 （2）各项资产减值准备，税法在实际发生损失时确认 （3）预计的产品保修费税法按实际支出时确认 各类利润调整项目： 单项选择题： 1、某公司核定的计税工资总额全年为100万元，本年度实际分配的工资总额为200万元，若本公司的税前会计利润总额为900万元，所得税税率为33%，该公司本年度应缴的所得税为（ ）万元。 A.330 B.297 C.363 D.336.6 2、某公司采用年数总和法计提折旧，税法规定按直线法折旧，2007年税前会计利润总额为300万元。按直线法折旧90万元，按年数总和法折旧180万元，所得税税率为33%，该公司本年度应缴的所得税为（ ）万元。 A.99 B.148.5 C.118.8 D.128.7 3、某企业全年实现税前会计利润总额90万元，其中：非公益性捐赠支出为4万元，各项税收的滞纳金和罚款为2万元，该企业所得税税率33%，本期应交所得税为（ ）万元： A.33 B.29.7 C.31.68 D.26.4 4、下列各项投资收益中，按税法规定免交所得税，在计算纳税所得额时应予以调整的有（ ）： A.国债利息收入 B.股票转让净收益 C.公司债券的利息收入 D.公司债券转让净收益  什么是资产负债表债务法：企业从资产负债表出发，比较资产、负债的账面价值与其计税基础，存在差异的，应当确认所产生的递延所得税资产或递延所得税负债。从而确定应计入利润表的所得税费用。  资产负债表债务法的一般程序（5步）： 确定资产、负债项目的账面价值； 确定资产、负债项目的计税基础； 比较资产、负债项目的账面价值与计税基础； －－暂时性差异（应纳税、可抵扣） 确认递延所得税负债或资产及相应的递延所得税; 确定所得税费用。 按照税法规定计算的当期应缴所得税 ＋（－） 当期递延所得税 会计准则 暂时性差异指：资产、负债的账面价值与其计税基础不同产生的差额。 （一）资产的账面价值、计税基础及暂时性差异： 1.资产的账面价值：部分资产需扣除已计提准备、折旧或摊销 如：企业持有的应收账款账面余额为1000万元，企业对该应收账款计提了50万元的坏账准备，其账面价值为多少？ 2.资产的计税基础：指企业收回资产账面价值过程中，计算应纳税所得额时按照税法规定可以自应税经济利益中抵扣的金额。 初始确认时：税法与会计准则规定的入账价值一致； 后续计量时：折旧、减值准备造成不同。 会计上的账面价值： 年折旧=750/10=75万元 累计折旧=75*2=150万元 2008年账面余额=750-150=600万元 计提减值准备=600-550=50万元 ∴2008年末账面价值=550万元 初始确认时： 非自行研发：税法与会计准则规定的入账价值一致 内部研发：税法与会计准则规定的入账价值不一致 初始确认时：税法与会计准则规定的入账价值一致； 后续计量时：会计上用公允价值，税法不承认 会计账面价值因计提准备而下降； 税法计税基础不允许税前扣除。 资产差异总结： 产生差异的资产主要有： 固定资产 无形资产 交易性金融资产、可供出售金融资产 计提减值准备后的资产 （二）负债的账面价值、计税基础及暂时性差异： 1.负债的账面价值 负债差异总结： 产生差异的负债主要有： 预计负债 预收账款 （三）特殊项目产生的暂时性差异 四、递延所得税资产和负债的确认 递延所得税：包括当期应予确认的递延所得税资产和 递延所得税负债两部分 应纳税暂时性差异 五、所得