第七章预算管理.pptVIP

第七章 预算管理 预算管理框架 第七章 预算管理 预算管理框架(续) 第七章 预算管理 一、预算管理概述 (一)预算管理相关定义 预算是指为达到预期的目标而对未来事项进行安排的过程。 全面预算是指企业根据其战略目标与战略规划所编制的经营、资本、财务等方面的年度总体计划，包括日常业务预算（经营预算）、特种决策预算（资本预算）和财务预算。 预算管理是指企业围绕预算而展开的一系列管理活动和制度安排，包括预算目标确定、预算编制、预算控制、预算考评等。 (二)预算基本功能 确定目标 整合资源 控制业务 评价业绩 第七章 预算管理 (三)预算体系构成 (四)预算管理循环 第七章 预算管理 二、预算编制原理 (一)预算编制程序 财政部财企[2002]102号文件颁布《关于企业实行财务预算管理的指导意见》, 这是由政府机关颁布指导企业全面预算管理的最为权威的法规。预算编制程序包括： (二)预算编制方法 第七章 预算管理 预算编制方法(续) 第七章 预算管理 [例]某电动玩具公司预算销售量在5000—10000件之间变动,销售单价80元，单位变动成本50元，固定成本总额50000元。 要求：根据上述资料以1000件为销售量间隔单位编制产品弹性利润预算。 第七章 预算管理 三、预算控制原理 (一)预算控制原则 预算控制是以实现确定好的预算目标作为依据和标杆对生产经营活动进行控制，目的在于确保预算能有效执行，生产经营行为不偏离既定目标。在实施预算控制时，遵循以下原则： 全面控制 全程控制 全员控制 (二)预算控制程序 (三)预算控制方法 预算授权控制；预算审核控制；预算调整控制 * * 预算管理 预算管理概述 预算管理相关定义 预算定义 全面预算定义 预算管理定义 预算基本功能 确立目标 整合资源 控制业务 评价业绩 预算体系构成 财务预算 经营预算 资本预算 预算管理循环 预算目标确定 预算编制 预算控制 预算考评 预算编制程序 下达目标 编制上报 审查平衡 审议批准 下达执行 预算编制原理 预算管理 预算编制原理 预算编制方法 固定预算和弹性预算 增量预算和零基预算 定期预算和滚动预算 预算控制原则 全面控制 全程控制 全员控制 预算控制程序 下达执行 反馈结果 分析偏差 采取措施 预算控制方法 预算授权控制 预算审核控制 预算调整控制 预算控制原理 财务预算 预计资产负债表 预计利润表 现金收支预算 经营预算 采购预算 销售预算 生产预算 其他预算 资本预算 投资预算 筹资预算 战略计划 预算目标确定 预算激励 预算编制 预算执行 预算评价 预算考评 预算分析 预算控制 下达目标 编制上报 审查平衡 审议批准 预算控制 预算考评 很难正确划分变动成本和固定成本；如果采用手工编制，预算编制工作量 预算范围宽，可比性强 弹性预算 过于机械呆板，可比性差 容易操作，工作量小 固定预算 按预算编制所依据业务量数量特征划分 缺 点 优 点 编制方法 划分依据 预算工作量较大 透明度高；及时性强；连续性、完整性和稳定性突出 滚动预算 盲目性；滞后性；间断性 使预算期间与会计年度保持一致，便于考核和评价预算执行结果 定期预算 按预算编制的时间特征划分 带来繁重的工作量，搞不好会顾此失彼，难以突出重点，而且需要比较长的编制时间 不受现有费用项目限制；能够调动降低费用积极性；有助于企业发展 零基预算 受原有费用项目限制，可能导致保护落后；滋长预算中“平均主义”和“简单化”；不利于企业的发展 容易理解，便于操作 增量预算 按预算编制的出发点特征划分 缺 点 优 点 编制方法 划分依据 190000 160000 130000 100000 营业利润 50000 50000 50000 50000 固定成本 240000 210000 180000 150000 贡献毛益 400000 350000 300000 250000 变动成本 640000 560000 480000 400000 销售收入 8000件 7000件 6000件 5000件 销售量(件) 下达执行 反馈结果 分析偏差 采取措施 *