2019年第六章企业主要经济业务的核算.ppt

会计基础 主讲人：贺翠芹;第六章 企业主要经济业务的核算;第一节 企业主要经济业务概述;各类行业经营业务内容 服务性行业：经营较为特殊，也比较简单 商品流通企业：经营过程包括供应和销售两个阶段。 产品制造企业，一般包括供应过程、生产过程和销售过程三个阶段。 ;产品制造企业经营过程;第二节 资金筹集业务的核算;一、资金筹集方式;二、负债;二、所有者权益的核算; 2. 账户设置 “实收资本”账户 性质：所有者权益类 用途：核算所有者投入本金的增减变动; 结构： 借 实收资本 贷;3.投入资本的会计处理;一般公司实收资本的会计处理 [例1] A企业由甲、乙两个投资者投资设立，假设A公司注册资本为1000万元，甲、乙投资比例各占50%，分别投资现金500万元。;会计处理如下： 甲、乙设立A企业时 借：银行存款 贷：实收资本—甲 5000000 —乙 5000000 其它实物资产的会计处理相同;股份有限公司发行股本的会计处理 ［例2］B公司2002年3月20日发行面值为1元的普通股股票1000万股，发行价格为每股5元。; 会计处理如下： 借：银行存款 5000万 贷：股本 1000万 资本公积—股本溢价 4000万;（二）资本公积;（1）资本（或股本）溢价 企业收到投资者的超出其在企业注册资本（或股本）中所占份额的投资。;;;3.资本公积的会计处理;会计处理如下 ： 借：银行存款 1800000 贷：实收资本——丁 1000000 资本公积——资本溢价 800000 股份公司股本溢价同前 股票发行费用的处理：有溢价从溢价收入中扣除；没有溢价计入长期待摊费用。;想一想：公司溢价发行股票时，对于委托证券商代理发行股票而支付的发行手续费（低于发行溢价收入，）应将其（ ）。 A.计入管理费用 B.计入长期选择费用 C.计入营业外支出 D.从溢价收入中扣除 答案：D;练习：N公司2007年3月2日发行股票100万股，每股面值为10元，该股票的发行价格为每股15元，支付代理券商的发行费为股票价格2%。款项已收到。 ;支付代理券商的手续费 ＝15×1000000×2%＝300000 实际收到发行价款＝ 15×1000000－300000借???银行存款 贷：股本 资本公积－股本溢价 4700000 ;三、负债的核算;1. 短期借款 （1）短期借款涵义 是指企业为维持正常生产经营周转所需，向银行或其他金融机构借入的偿还期限在一年以内（含一年）的各种借款。;（2）账户设置 “短期借款”账户 性质：负债类 用途：核算各项短期借款的取得及归还情况 结构：; 借 短期借款 贷;“应付利息”账户 性质：负债类 用途：核算按权责发生制要求已入账尚未支付的利息 结构： 应付利息;“财务费用”账户 性质：损益类 用途：核算当期应负担的各项利息费用和其他相关的筹资费用 结构： 财务费用;（3）会计处理 短期借款的处理包括三部分内容 第一，取得借款的会计处理 第二，结算借款利息的会计处理 第三，归还贷款的会计处理 由于短期借款利息的支付有所不同，应当分别情况进行会计处理。;①．预提利息 短期借款的利息是按季（或按半年）支付的，或者利息是在借款到期时连同本金一起归还，并且数额较大的为了正确计算盈亏，可以采用预提的办法，按月预提计入费用。;［例5］ 某企业因生产经营的临时性需要，向银行申请并于7月10日取得借款600000元，期限3个月，年利率9%，按月预提利息费用，到期一次还本付息。;会计处理如下： 7月10日，借入资金时： 借：银行存款 600000 贷：短期借款 600000 7月31日，当月利息费用 =600000×9%÷12×20/30=3000 借：财务费用 3000 贷：应付利息 3000;8月31日、9月31日， 分别确认利息费用=600000×9%÷12×1=4500 借：财务费用 4500 贷：应付利息 4500;10月10日还本付息时 当月财务费用=600000×9%÷12