2019年第四章贷款业务核算.pdfVIP

第四章 贷款业务的核算  贷款业务核算概述  贷款业务的处理  票据贴现的核算  贷款损失准备的核算  贷款利息的计算 第一节 贷款业务核算概述 一、贷款业务核算的意义 贷款业务是商业银行的主要资产业务， 也是银行资金运用的主要形式。商业银行通 过发放贷款，将一定数量的资金进行周转循 环使用，充分发挥资金的使用效能，满足社 会再生产过程中对资金的需要，促进国民经 济的发展。  贷款：也称放款，是指银行将其所吸收 的资金，按一定的利率贷给客户，并约 定期限还本付息的经济行为。  商业银行发放贷款，必须遵循资金使用 安全性、流动性和盈利性的原则。  按贷款的风险程度划分，根据五级贷款分类制度分 为正常、关注、次级、可疑和损失。 正常贷款：借款人有能力履行合同 关注贷款：尽管目前有能力，但存在一些不确定 因素 （隐性的） 次级贷款：借款人的还款能力出现明显问题 可疑贷款：借款人已无法足额偿还本息 损失贷款：即使启用相应的法律程序，仍无法收 回本息  按是否逾期并超过一定期限划分： 非应计贷款是指贷款本金或利息逾期90天没有 收回的贷款。 应计贷款指非应计贷款以外的贷款。  按贷款的利率划分，分为固定利率贷款、浮 动利率贷款和优惠贷款。  2.贷款的核算方式  逐笔核贷  存贷合一：信用卡业务  定期调整：异地托收承付—结算贷款  下贷上转：非独立核算的单位在农副产 品收购季节用款 三、贷款业务核算的要求  1.严格遵守信贷政策和原则  2.加强监督管理，严密贷款手续 第二节 贷款业务的处理  贷款发放：  签定借款合同  开立分户账  编制会计分录  贷款收回：  按期偿还  贷款展期  逾期偿还 一、信用贷款业务的核算 （一）贷款发放  逐笔核贷是银行发放贷款最常用的核算方 式。信用贷款、担保贷款、抵押贷款多采用逐 笔核贷的贷款核算方式。  约定期限 ，一次贷款 ，一次或分次归还贷款 ， 按照规定利率计收利息的一种贷款核算方法。  1、借款人根据借款合同填制一式五联借款凭证 ，经 信贷部门审批 ，送会计部门。第一联为回单 ，第二联 为借方传票 ，第三联为贷方传票 ，第四联为借据 （会 计部门 ），第五联为借款记录 （信贷部门 ）。  2、会计部门审查无误 ，以借款凭证第二、三联分别 代转账借、贷方传票转账 ：  借 ：贷款——信用贷款  贷 ：吸收存款——XX企业活期存款户  借款凭证 ：第一联作回单退交借款人 （二 ）贷款到期收回  1、借款人填具一式四联还款凭证 （转账支票或特种转账传票 ）  2、会计部门审查无误后 ，以还款凭证第一、二联分别代转账 借、贷方传票转账 ：  借 ：吸收存款—XX企业活期存款户  贷 ：贷款—XX信用贷款户  应收利息-信用贷款利息  利息收入-信用贷款利息  说明 ：借据注销 ，还款凭证第三联送交信贷部门 ，第  四联与借据退借款人。 （三）贷款展期 贷款到期时 ，由于出现客观状况 ，借款人经努力后确认无法还 清借款的 ，在条件具备情况下 ，银行允许借款人申请延期付 款的期限。 短期借款 ：于到期日前十天申请办理展期。 展期 展期不能超过原贷款期限 中长期借款 ：于到期日前三十天申请办理展期 展期不能超过原贷款期限的一半 原则中长期展期最长不超过三年 结果有两种 获得展期——继续使用贷款 未获得展期  （四 ）未获得展期处理—逾期贷款 第一步 ，将贷款转为 “逾期贷款” 借 ：贷款—XX企业逾期贷款户 贷 ：贷款—XX企业信用贷款户