行政事业单位内部控制05课件讲义.pptVIP

第五、行政事业单位内部控制具体规范：实物资产 1、实物资产的含义 是指单位占有、使用的能以货币计量的房屋及建筑物、专用设备、一般设备、文物和陈列品、图书、办公用品及各种物料用品或低值易耗品等。 2、实物资产内部控制制度的重点 （1）权责分配和职责分工应当明确，机构设置和人员配备应当科学合理； （2）实物资产取得依据应当充分适当，决策和审批程序应当明确； （3）实物资产取得、验收、使用（领用）、维护、盘点、处置和转移等环节的控制流程应当清晰，对实物资产购置（投资）预算、供应商的选择、验收使用、维护保养（保管）、内部调剂、盘点、重要材料物资的接触条件以及报废处置的原则及程序应当有明确的规定; （4）实物资产的价值核算、处置等会计处理方法应当符合国家统一会计制度的规定。 3、实物资产内部控制制度的岗位分工与授权批准 （1）应当建立实物资产业务的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责、权限，确保办理实物资产业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。 同一部门或个人不得办理实物资产业务的全过程。 （2）实物资产业务不相容岗位至少包括： ①实物资产购置(投资)预算的编制、请购与审批，审批与执行； ②实物资产采购、验收与款项支付； ③实物资产投保的申请与审批； ④实物资产处置的申请与审批，审批与执行； ⑤实物资产的取得、保管及处置业务的执行与相关会计记录。 （3）应当指定部门并配备合格人员办理实物资产业务。 单位内部各部门应当合理分工，明确职责，健全制度。 财会部门侧重做好资产的核算管理工作，资产管理部门侧重做好资产的实物管理工作，资产使用部门侧重做好资产的使用管理工作。 （4）应当对实物资产业务建立严格的授权批准制度，明确审批人对实物资产业务的授权批准方式、权限、程序、责任和相关控制措施，规定经办人办理实物资产业务的职责范围和工作要求。严禁未经授权的机构或人员办理实物资产业务。 （5）审批人应当根据实物资产业务授权批准制度的规定，在授权范围内进行审批，不得超越审批权限。 （6）经办人在职责范围内，按照审批人的批准意见办理实物资产业务。对于审批人超越授权范围审批的实物资产业务，经办人员有权拒绝办理，并及时向上级部门报告。 （7）应当制定实物资产业务流程，明确实物资产购置(投资)预算编制、取得与验收、使用（领用）与维护（保管）、处置等环节的控制要求，并设置相应的记录或凭证，如实记载各环节业务开展情况，及时传递相关信息，确保实物资产业务全过程得到有效控制。 （8）可以根据业务特点及成本效益原则选用计算机系统和网络技术实现对实物资产的管理和控制，但应加强计算机系统的有效性、可靠性和安全性，并制定防范意外事项的有效措施。 （9）单位内部除材料物资管理部门及仓储人员外，其余部门和人员接触材料物资时，应由相关部门特别授权。如材料物资是贵重物品、危险品或需保密的物品，应当规定更严格的接触限制条件，必要时，材料物资管理部门内部也应当执行授权接触。 4、实物资产的取得与验收控制 （1）单位应当建立实物资产预算管理制度。 实物资产的购建应当在内部各部门或单位提出申请的基础上，由资产管理部门会同财会部门审核资产存量，提出拟购置资产的品名、规格、数量，测算经费额度，进行充分论证后编制资产购置预算，经单位负责人审查批准，报主管部门、财政部门审批后，编入单位的年度部门预算。 对于重大的固定资产投资项目，可组织独立的第三方进行可行性研究与评价，并由单位实行集体决策和审批，防止出现决策失误而造成严重损失 （2）单位应当按照以下程序办理实物资产的采购工作： ①申请。内部各部门单位需要采购已批准列入当年预算的实物资产时，应提前向单位指定的实物资产管理部门提出书面申请。 ②审批。单位应明确采购计划的审批权限和审批人。单位不得办理无审批人签字审批的采购活动。 ③采购。单位实物资产的采购应由实物资产管理部门负责。 单位可根据需要制定实物资产比价管理、集中采购、公开招标的制度。重大的实物资产采购，一般应采取招投标方式进行。 凡纳入政府集中采购目录的实物资产，应按政府采购的有关程序办理采购业务。 ④验收。单位应当建立实物资产采购验收及入库登记制度。严禁未经资产管理部门验收直接送达使用部门。严禁未经资产管理部门确认的资产进行入账。 单位对外购的固定资产，应当根据合同、供应商发货单等