个人所得税的基知识_0.docVIP

个人所得税的基本知识 个人所得税是以个人（ 自然 人）取得的各项应税所得为对象的一种税，统一适用于 中国 公民和在我国取得收入的外籍人员。 　　个人所得税是世界各国普遍征收的一个税种。我国的个人所得税同 企业 所得税相比， 计算 较为简单，费用扣除额较宽，采用累进税率与比例税率并用，实行分类征收的办法。　 　　个人所得税的征税范围和纳税义务人税法规定，个人所得税的纳税义务人有两种：在中国境内有住所；或者无住所而在境内居住满一年的个人（居民纳税义务人）；在中国境内无住所又不居住或者无住所而在境内居住不满一年的个人（非居民纳税义务人）。　 　　住所标准住所分为永久性住所和习惯性住所。《民法通则》上规定的住所，通常是指永久性的住所，具有 法律 意义。而经常性居住地则属于习惯性住所。它与永久性住所有时是一致的，有时又是不一致的。根据这种情况，我国税法将在中国境内有住所的个人界定为：“因户籍、家庭、 经济 利益关系而在中国境内习惯性居住的个人。”可见，我国 目前 采用的住所标准实际是习惯性住所标准。采用这一标准，就把中、外籍人员，以及把港、澳、台同胞与在境内居住的中国公民区别开来。 　　工资、薪金所得适用5％～45％的九级超额累进税率，见表1： 　　个体工商户的生产经营所得和对企事业单位的承包、承租经营所得适用5％～35％的五级超额累进税率。 　　对于个人取得的不符合《国务院关于工人退休、退职的暂行办法》规定的退职条件和退职费标准的退职费收入，不属于免税“退职费”的范围，应按照工资、薪金所得在领取所得的当月计算缴纳个人所得税。但是，考虑到作为雇主给予退职人员经济补偿的退职费，通常一次性发给，数额较大，以及退职人员有可能在一段时间内没有固定收入等实际情况，依照税法有关工资、薪金所得计算征税的规定，对退职人员一次取得较高退职费收入的，可视为其一次取得数月的工资、薪金收入，并以原每月工资、薪金收入总额为标准，划分为若干月份的工资、薪金收入后，计算应纳税所得额和应纳税额。如果按照上述方法划分超过了6个月工资、薪金收入的，应按6个月平均划分计算。个人取得全部退职费收入的应纳税额，应由其原雇主在支付退职费时负责代扣代缴。个人退职后6个月又再次任职、受雇的，对于个人已缴纳个人所得税的退职费收入，不再与再次任职、受雇取得的工资、薪金所得合并计算补缴个人所得税；对个人因解除劳动合同取得经济补偿金的计税方法从1999年10月1日起，对企业在改组、改制或减员增效过程中解除职工的劳动合同而支付给解聘职工的一次性补偿收入，视为一次取得数月的工资、薪金收入，允许在一定期限内平均。个人在解除劳动合同后又再次任职、受雇的，已纳税的一次性补偿收入不再与再次任职、受雇的工资薪金所得合并计算补缴个人所得税。 　　个体工商户生产、经营所得的计税方法对于实行查帐征收的个体工商户，其生产、经营所得或应纳税所得额是每一纳税年度的收入总额，减除成本、费用以及损失的余额。这是采用会计核算办法归集或计算得出的应纳税所得。其计算公式为： 　　应纳税所得额＝收入总额－（成本＋费用＋损失＋准予扣除的税金） 　　个体户的收入总额，是指个体户从事生产、经营以及与生产、经营有关的活动所取得的各项收入，包括商品（产品）销售收入、运营收入、劳务服务收入、工程价款收入、财产出租或转让收入、利息收入、其他收入和营业外收入。 　　以上各项收入应当按照权责发生制原则确定。　 　　准予扣除的项目在计算应纳税所得额时，准予从收入总额中扣除的项目包括：成本、费用、损失和准予扣除的税金。其中成本、费用是指个体户从生产、经营所发生的各项直接支出和分配计入成本的间接费用以及销售费用、管理费用、财务费用。税金，是指个体户按规定缴纳的消费税、营业税、城市维护建设税、资源税、土地使用税、土地增值税、房产税、车船使用税、印花税、耕地占用税以及 教育 费附加。 　　纳税人不能提供有关收入、成本、费用、损失等的完整、准确的纳税资料，不能正确计算应纳税所得额的，应由主管税务机关核定其应纳税所得额。　 　　准予在所得税前列支的其他项目及列支标准个体户在生产经营中的借款利息支出，未超过 中国 人民银行规定的同类、同期贷款利率 计算 的数额部分，准予扣除；个体户发生的与生产经营有关的财产保险、运输保险以及从业人员的养老、医疗保险及其他保险费用支出，按国家有关规定的标准计算扣除；个体户发生的与生产经营有关的修理费用，可以据实扣除。修理费用发生不均衡或数额较大的，应分期扣除；个体户按规定缴纳的工商管理费、个体劳动者协会会费、摊位费，按实际发生数扣除；缴纳的其他规费，其扣除项目和扣除标准，由省、自治区、直辖市地方税务局根据当地实际情况确定；个体户在生产经营中以融资租赁方式租入固定资产而发生的租赁费，应计入固定资产价值，不得直