16号《营改增解读》.pdfVIP

“营改增”相关政策解读 主讲人：俞勤 授课主要内容 一、企业纳税基础 二、增值税相关知识 三、“营改增”的主要背景 四、“营改增”：结构性减负 五、营业税改征增值税试点相关规定 六、“营改增”后对相关行业的影响 七、“营改增” 中的纳税筹划 一、企业纳税基础 • 税种设置：七大类共18种税。 – 流转税类：增值税（央75%地25% ）、营业税 （央定行余地）和消费税（央）。在生产、流通 或服务中，按纳税人取得的销售或营业收入征收 – 所得税类：企业所得税（央60%地40% ）和个人 所得税（地）。按照生产、经营者或者个人取得 的所得作为征收依据 – 资源税类：资源税（海油央余地）和城镇土地使 用税（地）。对资源开发或使用城镇土地者征收 – 特定目的税类：城建税（央定行余地）、教育费 附加、耕地占用税（地）和土地增值税（地） – 行为税类：车辆购置税（央）、车船使用税 （地）、契税（地）、印花税（央94%地6% ） – 财产税类：房产税、城市房地产税（地） – 关税（央） 一、企业纳税基础 当前税情：税类结构（2010 ） 其它 个人所得税 10.7% 6.4% 企业所得税 21.1% 流转税：61.8% 一、企业纳税基础 要素 营业税 在中国境内提供应税劳务、转让无形资产或销 纳税主体 售不动产的单位和个人，为营业税的纳税人 “营改增”之前 应税劳务：提供交通运输、建筑安装、金融保 险、邮电通信、文化体育、教育培训、娱乐、 的课税对象 服务劳务以及转让无形资产和销售不动产 行业差别比例税率：3% （交通运输、建筑安装 “营改增”之前 工程、邮电通讯、文化体育）、5% （金融保险、 的税率 服务业、转让无形资产和销售不动产）、20% （娱乐业） 按营业收入全额征税：应纳税额=营业额×适用 计算方法 税率或者按差额征税 纳税地点 按机构所在地或居住地原则（除建筑安装业） 二、增值税相关知识 要素 增值税 从事增值税暂行条例规定的应税产品的单位和 纳税主体 个人。增值税的纳税义务人分为一般纳税人和 小规模纳税人。工业和商业小规模纳税人年应 税销售额标准分别为50万元和80万元 “营改增”之前 销售货物、提供加工修理修配劳务、进口货物 的征税对象 “营改增”之前 一般纳税人：基本税率17%、低税率13%、零 的税率 税率。小规模纳税人征收率：3% 一般纳税人的计税方法：购进扣税法 应纳增值税额＝销项税额–进项税额＝销售额 计算方法 ×税率－购进项目金额×税率 小规模纳税人的计税方法：简易计税法 应纳增