加入WTO后税法制建设面临的挑战及对策_0.docVIP

加入WTO后税收法制建设面临的挑战及对策 摘要：WTO自由竞争原则、非歧视性原则、透明度原则等要求成员有健全的 法律 体系。加入WTO，我国税收法制建设面临严峻的挑战，对税务机关执法和纳税人守法都提出了更高的要求。应对入世，我国应积极健全税法体系，转变执法观念，深化征管改革，开展税法宣传，规范税务部门执法行为，提高纳税人对税法的遵从。在加强税收司法保障，打击涉税犯罪行为的同时，积极实施法律救济，保障纳税人合法权益。 　　　　关键词：WTO；税收法制建设；执法与守法 　　　　二、应对“入世”的策略 　　（一）加强税收立法，构建 科学 、透明的税收法律体系 　　1.抓紧清理、废除或修订不符合WTO原则的税法。按照WTO的原则，从中央到地方全面清理现行税法，对违反WTO原则的税法以及地方制定的与国家税法相抵触的涉税规定应明令废止，对有效税法中违反WTO原则的部分 内容 进行修订；废止有歧视待遇或超国民待遇的税收优惠措施，统一、规范税收优惠政策。同时，在清理修订税法过程中，也应充分利用WTO对发展中国家的例外原则和过渡期安排，分期废止或修订现行税法，尽量减少加入WTO对我国有关产业的冲击和影响。 　　2.提高层次，完善税收法律体系。我国的税收立法框架应定位为：以税收基本法为主导，税收实体法和税收程序法并驾齐驱的“三位一体”的税法框架。首先，制定税收基本法。 理论 界几年前就呼吁出台税收基本法，但至今迟迟没有出台，一些基本税收问题仍然无法可依，应尽快完成税收基本法立法程序。其次，规范税收实体法。应尽可能通过法律来固定成熟的税收实体行政法规，提高税收立法的层次和效力。一些重要的税种，经过几年的实践证明是科学的、可行的，就应提高到法律规范层次，由全国人大以法律形式确定下来，以增强其法律刚性；那些比较成熟或短期内不会发生较大变化的税收政策，应当以法律或行政法规的形式公布施行；最大限度地减少以规章尤其是以规范性文件形式公布税收政策。再次，完善税收程序法。新修订的《税收征收管理法》虽然比原征管法有较大的进步，但还不够完善。应尽快制定实施细则，予以补充、完善，对一些概念进行详细的界定，明确对市场经济中有关行为的税务处理，防止因税法规定欠缺而导致税收流失。如，新《税收征收管理法》第48条规定企业分立情形的条款不够明确，在实际税收工作中难以操作，企业兼并收购、资产重组等改革中出现的问题，应在其实施细则中进行明确。此外，还应进一步规范完善税务稽查程序，并对税收行政许可、税收保全、强制执行、核定征收、出口退税等进行详细且操作性强的规定。 　　3.政策公开，增强税法的透明度。首先，应做到立法透明，在税收立法环节广泛征求 社会 公众的意见，使纳税人事先对税收立法有所知晓，利于税法公布后顺利实施。其次，应做到出台透明，及时主动公布出台的税法，并利用 网络 信息技术提供各种方式的查询，提高税法的透明度，严禁执行未公开的税法。再次，应做到执法透明，深化政务公开和执法公示。最后，应做到司法透明，与WTO有关的税收司法判决应当做到公开审理。 　　（二）严格税收执法，充分发挥税收的整体效能 　　1.按照 法律 规范确定权利与义务。税务机关和税务人员在税收执法上必须牢固树立法律意识，坚持依法治税，依法行政，严格执法，不变通，不越权；按照税法规范来行使自己的权力，确定纳税人的义务，做到依法征税，依率计征；依法保护纳税人享有的各项权利，税务机关和税务人员不得超越税法规定执法和任意解释税法，不得要求纳税人承受额外的负担；在自由裁量权的行使上应当公正合理，不得滥用权力损害纳税人的合法权益。　 　　2.严格遵守法定税务行政程序。首先，按照法定程序执法。必须按照法定的步骤、次序进行执法和调查取证，不得任意选择对自己有利的方式而不顾纳税人的合法权益，如，不得对违法行为先处罚后告知、不取证直接处罚等。其次，按照法定时限执法。要严格遵守执法的时限要求，不能久拖不决，避免 影响 纳税人的正常经营活动；要提高执法的效率，在加强执法各部门协调配合的同时，配套建立税收执法默示制度，对于纳税人申请的事项，税务机关在规定期限未作答复的视为同意，增强执法的可预见性。再次，告知权力义务。税务部门以往过多强调纳税人履行义务，自身不履行义务，甚至以“秘密”的方式进行执法，怕纳税人知道其权利而“影响”执法。这一做法应当改变，及时履行告知义务，否则将会导致执法行为的无效。在行政处罚中不按规定告知当事人的有关权利，其结果只能是无效处罚。　 　　（三）实施法律救济，保障纳税人合法权益 　　1.建立税收执法监督制约机制。一方面，要建立税收执法制约机制，按照专业职能相互制约和不交叉的原则，上收、分解、约束税收执法权，细化岗位职责，不仅征收、管理、稽查职权之间要相互分离、制约，各职权内部、各执法