强化税务监控和查体系的研究_0.docVIP

强化税务监控和稽查体系的研究 ——“强化税务监控和稽查体系的 研究 ”课题研讨会观点综述 　　根据国家税务总局、 中国 税务学会1997年税收调研课题的部署，第八课题组“强化税务监和稽查体系的研究”课题研讨会于1997年8月26～28日在贵州省贵阳市召开。参加会议的有贵州、云南、福建、海南、安徽、四川、北京、武汉税务学会和中山大学等单位。　 　　现将研讨会的主要观点综述如下：　 　　　　一、关于建立严密的税务监控体系 问题 　　与会代表探讨了税务监控的基本概念。认为税务监控是指国家税务机关根据税法规定和实现税收征管职能的要求，对纳税人履行纳税义务的真实、正确、合理、合法进行有序监督；对税收征管活动全过程进行有效控制；对税务人员的行政执法行为进行有力制约。税务监控的基本功能是通过开发、完善征管 应用 系统，把从税务登记开始的系列税收征管活动纳入 计算 机管理，对税收的现状、 发展 及变化动态进行监督和控制。税务监控具有层次多、范围广、力度强的特点。 　　1.税务稽查的刚性和力度不够，“以补代罚”、“以罚代刑”的现象 影响 了稽查工作的震慑作用。　 　　2.稽查机构的设置不统一，稽查专业人员匮乏，素质不高。 　　3.稽查工作的职权范围不明确，稽查程序不合理、不规范。　 　　4.稽查装备落后，办案经费不能保证。　 　　还有的代表认为，完整的税务稽查体系尚未建立起来，税务稽查职能不够明确；稽查执法缺乏明确的 法律 ，使稽查工作难以产生应有的社会效应；税务稽查缺乏独立行使稽查权的权力和手段；税务稽查工作的监督制约机制和竞争激励机制尚未形成。　 　　代表们认为，要健全稽查运行机制，当前应着重构建与完善稽查组织体系，健全稽查制度，改革稽查方式，提高稽查工作效率，建立司法保障体系和加强税务稽查队伍。　 　　1.确保稽查工作有序运转的组织体系的构建。要从上到下建立一个上下贯通，信息灵敏，统一指挥，令行禁止的税务稽查组织体系；应根据不同地区的具体实际情况，遵循税务稽查的基本任务，坚持“精简效能”的原则，科学合理地设置税务稽查机构。有三种观点：一种观点认为税务稽查的组织形式大体上分为一级稽查和双层稽查两类。对管辖区域范围较广，税源较为分散的税务机构，如大量的小城市、大中城市的区税务局和县税务局，在县（市）设税务稽查局，内部设立选案科、稽查科、审理科、执行科和负责辖区内稽查工作的业务组织与指导，各征收分局和 农村 中心税务所鉴于其职能已发生变化，可改设为稽查分局。第二种观点认为改变多头重复检查的现状，减轻纳税人负担，降低稽查成本，为此建议：①实行国、地税务局定期联合稽查制，对共管户列出详细的稽查计划，由两局稽查人员共同组成检查组，对纳税人按各自的重点开展稽查工作。②在一个税务管辖区域内只设立一个相对独立的稽查机构。税务稽查从目前国、地税务局分离出来，以突出重点稽查的功能，形成独立的税务稽查体系，由国家税务总局的稽查机构垂直管理。第三种观点认为，理想的税务稽查组织模式应是自上而下地逐级单独设立稽查机构并实现稽查机构与征管机构的彻底分离，成为独立执法主体。　 　　全国、省、地稽查组织模式。全国、省、地稽查组织对内行使稽查管理职能，对外称稽查局（分局）。 　　省辖市稽查组织模式。由市局设立一套单独的税务稽查机构，对市区所有纳税人进行检查，实现稽查机构与征管机构彻底分离。　 　　县（市、区）稽查组织模式。建立县（市、区）税务局、税务分局双层稽查组织体系，县、区分局一级稽查机构主要负责根据选案结果进行的日常稽查和一般专项检查；市一级稽查机构侧重于大案要案和重大举报案件的稽查以及全市稽查工作的指导和协调。对稽查机构实行双重体制：即在人事、经费、业务上实行垂直领导；党务、纪检由当地税务局领导，使税务稽查真正成为征管格局中独立的体系。 　　2.建立和健全 科学 严密的税务稽查制度。有的代表建议：首先，由国家制定颁发《税务稽查条例》，从 法律 法规上明确税务稽查的地位和作用。其次，制定全国统一的《税务稽查机构管理办法》，以明确执法主体。在此基础上，制定税务稽查工作基本的行为规范，如：税务稽查人员岗位目标管理制度，税务违法案件举报管理办法，税务稽查回避制度，税务稽查工作实施细则，税务稽查对象 分析 选案标准，稽查档案管理制度，清算报告制度，税务稽查成果分析使用制度，税务稽查执法检查制度，税务稽查与税务申报、税务代理衔接办法，税务稽查审理制度，稽查工作廉政纪律，纳税人税务违章处罚制度等，使之有章可循，有规可依，防止税务稽查工作的随意性和盲目性。还有的代表提议，规范科学的工作制度包括：①制订稽查计划制度；②建立人机结合的税务稽查选案制度；③确定形式多样的查案实施制度。如：建立日常性的案头查案制度；积极推行调账查案制度；完善实地查案制度，这三种查案方式在实际操