第八章商业银行负债审计.pptVIP

设明天利率将下调，储户到银行存款/取款？ 讨 论 若应存款，则存哪种储蓄利息较高，为什么？ 资 料 审计署于2005年对中国农业银行及其北京、天津、上海等21家分支机构2004年度资产负债损益的真实、合法和效益情况进行了审计。 违规办理票据业务97.18亿元。农业银行一些基层分支机构对票据业务审核把关不严，存在大量违规操作。如审计抽查河南信阳市分行2004年办理的贴现业务额24.7亿元，其中无真实贸易背景业务额达21.9亿元, 比例高达89%。 第三节 结算业务审计 主要内容 1、 支票结算审计 2、 银行汇票结算审计 支票 同城 票据 银行本票 使用 支 银行汇票 付 商业汇票 同城 结 信用卡 异地 异地 算 委托收款 均可使用 使用 结算方式 托收承付 汇兑 支票流程（借） 支票的审计 (二)支票审计的目标及主要内容 内容的完整性 印鉴是否齐全；大小写；背书是否完整、连续；用途 手续的合规性 提示付款期10天;现金支票\转帐支票;不准签发空头支票\远期支票; 印鉴核对（支付密码、协议）；空头支票\印鉴不符的支票罚款; *操作的正确性 1、 审查凭证是否真实 2、记帐顺序:先记付款单位帐； 约定时间,收妥抵用; 管理的规范性 表外科目、重要空白凭证登记管理; 支票领用\出售是否手续严密，帐实分管 支票程序图 持票人 出票人 付款行 收款行 （1） （2） （3） （4）借：活期存款 贷：1111 （6）借：1111 贷：活期存款 (三)支票业务常见弊端及审计方法 常见弊端 1 签发远期支票; 2.转帐/现金支票混用 3 空头支票\印鉴不符的支票退票处理 4 违反记帐顺序:“约定时间,收妥抵用”时,超过时间记帐；有意串户 5. 验印手续不严格,造成纠纷 6. 支票挂失问题等 审计方法 1.出票日期与支票号码比较 2.看支票“用途”栏 、是否大额取现 3.根据票据交换退票情况 查 特种转帐凭证（或发函调查） 4.观察操作是否规范或查票据交换情况；查错帐冲正情况 5.观察操作 或审阅凭证;(支付密码 协议) 6.现金支票可以挂失. 银行汇票流程 (二)审计目标及主要内容 合规性 提示付款期1月;现金汇票\转帐汇票;现金汇票必须双方均为个人; *操作的正确性 1、审查凭证是否真实 * 2、账务处理是否正确 记帐顺序:先收妥款项再签发汇票 签发兑付是否有意串户 管理的规范性 表外科目登记簿;重要空白凭证管理 银行汇票的审计 银行汇票 汇票申请人 出票行 持票人 兑付行 4、1（2）借：活期存款 贷：汇出汇款 5、4（8）借：汇出汇款 贷：联行科目 （1） （3） （4） （5） （7） 4、28 （6）借：联行科目 贷：活期存款 (三）银行汇票的常见弊端与审计方法 未收妥款项就签发汇票 密押、压数机、专用章、凭证未分管 兑付汇票时不能有效鉴别真伪、操作大意； 兑付时，不按规定入帐，将转帐银行汇票转入个人帐户或取现 签发日、“汇出汇款”卡片帐及其登记簿 内控措施及执行情况 现场观察，看操作是否规范 抽