营改增对物流业的影响.doc

PAGE PAGE 9 专 题 报 告 封 面课程编号：1102401617 专 题 报 告 封 面 课程编号：1102401617 课程名称：财务会计专题 Faculty of Business JIT 营改增对物流业的影响 班级名称：M10会计学（1）（本） 学生姓名： 作业字数： 字 考核报告成绩＝ 演讲成绩＝ 期末成绩＝考核报告成绩×60%+演讲成绩×40% ＝ ＋ ＝ 营改增对物流业的影响 一、“营改增”改革情况说明 自2011年11月16日，财政部和国家的税务总局发布了关于《营业税改增值税的试点方案》等一些列重要文件。 首先2012年1月1日在上海市交通运输业（陆路运输服务，水路运输服务，航空运输服务和管道运输服务）和部分现代服务业（研发服务，技术转让服务，技术咨询服务，合同能源管理服务，工程勘察探究服务）开展营改增的试点工作。 2012年8月1日期至年底，将营改增试点范围有上海分批扩大至北京、天津、江苏、浙江、安徽、福建、湖北、广东、厦门和深圳10个省、直辖市、计划单列市。江苏是在2012年10月1日开始进行营改增。 2013年8月1日起，将交通运输业和部分现代服务业“营改增”试点在全国范围内推行，适当扩大部分现代服务业的范围，将广播影视作品的制作、播放、发行等纳入试点同时扩大行业试点，择机把铁路运输和邮电通信等行业纳入“营改增”试点。力争在“二十五”期间全面完成“营改增”的改革。通过实行“营改增”，激发企业活力，形成新的增长点，不断扩大就业，增加收入，促进经济健康发展。 二、营业税与增值税的概念及区别。 = 1 \* GB2 ⑴概念 营业税是以我国境内提供应税服务，转让无形资产或销售不动产所取得的营业额为课税对象而征收的一种商品劳务税。增值税是对销售货物或者提供劳务加工，修理修配劳务以及进口货物的单位和个人就其实现的增值额征收的一种税。 = 2 \* GB2 ⑵区别 = 1 \* GB3 ①征税范围完全相反，征收增值税是必定不征收营业税，征收营业税时必定不征收增值税。 = 2 \* GB3 ②增值税是价外税而营业税是一种价内税。 = 3 \* GB3 ③营业税在税前可以抵扣，增值税则不能。 = 4 \* GB3 ④计税方法不一样。增值税的一般纳税人采用的是购进扣税法，而营业税一般则以营业额的全额为计税依据。 三、物流业的税负影响 = 1 \* GB2 ⑴物流业的范围 物流业是集交通运输业，、仓储业、装卸业、包装业、配送业等于一身的复合型服务产业。作为国民经济的的一个重要组成部分，物流业的发展将对其他产业起辅助的作用。那么营改增对我国物流业到底有哪些影响？ = 2 \* GB2 ⑵“营改增”对物流企业一般纳税人的税负的影响 对于物流企业的一般纳税人而言，税负有所不减反增的现象特别的明显。按照有关规定， 第一，“营改增”后，一般纳税人的物流企业是按其取得的应税服务的销售额11%或6%的税率计算其增值税的销项税额。第二，一般纳税人的物流企业可采用抵扣制，即用于生产经营的外购燃料、外购设备和外购劳务等取得的进项税额允许抵扣销项税额。但支付的过路过桥费、保险费、租赁费和人工成本等成本费用不在抵扣范围之内。现将营业税改征增值税对税负的影响用下表分析： 营业税改征增值税对税负的影响分析表 项目可抵扣成本的影响税率变化的影响 项目 可抵扣成本的影响 税率变化的影响 增值税 营业税 增值税 营业税 营业收入 5000 5000 5000 6000 6000 其中：交通运输收入 4000 4000 4000 5000 5000 仓储、货代收入 1000 1000 1000 1000 1000 销项税额 500 500 610 营业成本 3500 3500 3500 3500 其中：可抵扣进项税的成本 1000 2000 1000 1000 进项税额 170 340 170 应纳税额 330 160 170 440 200 实际税负 6.60% 3.20% 3.40% 7.33% 3.33% 假设：可抵扣进项税的成本为外购货车、修理零部件、加油费等，都已缴纳了17%的增值税，所以允许抵扣。 随着营业税改增值税的进程在不断加快，物流企业面临着巨大的困境。据了解，在实行“营改增”试点后，货物运输企业实际增值税负担率增加到百分之六点几，因此，可以说，“营改增”后，（一般纳税人）物流企业的税负不仅与年应税服务的销售额有关，还与其经营成本中可获得抵扣的部分有关。当成本中可抵扣的部分所占收入的比重越高，纳税人承担的税负就越低。反之，不降反升。 = 3 \* GB2 ⑶在上海地区物流业一般纳税人的基本情况及主要问题 1、货物运输业务