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我国开征碳税研究综述 二氧化碳实际排放量　 二氧化碳估量排放量　 计征方式　 从量计征 从价计征　 纳税环节　 生产环节 消费环节　 　 优惠政策　 （1）对能源密集型行业的优惠　 （2）对二氧化碳排放削减达到一定标准的企业给予奖励 （3）对居民个人的优惠 　　（1）推出时间 　　目前的研究大都赞成在2012年左右推出，财政部财科所碳税课题组提出将在2012-2013年择机开征碳税。这主要是由于，一方面，金融危机给国内的经济增长带来了下滑，国际国内环境不容乐观，开征碳税不宜过早；另一方面， “碳关税”一旦实施势必给我国产品的出口带来沉重的打击，我们必须抢占先机，先发制人，所以开征碳税不宜过晚。 　　（2）纳税人和征税对象 　　“中国碳税税制框架设计”专题报告中表明，我国碳税纳税人主要为向自然环境中直接排放二氧化碳的单位和个人。其中，单位包括国有企业、集体企业、私有企业、外商投资企业、外国企业、股份制企业、其他企业和行政单位、事业单位、军事单位、社会团体及其他单位。出于促进民生的考虑,对于个人生活使用的煤炭和天然气排放的二氧化碳,暂不征税[4]。 　　相应地，我国现阶段碳税的征税对象为在生产、经营等活动过程中因消耗化石燃料直接向自然环境排放的二氧化碳。 　　（3）税率设计 　　税率的合理设计须考虑以下几点： 　　第一，税率水平要适中。税率过低达不到减排效果，税率过高又会影响能源密集型产业的国际竞争力，不利于经济增长。所以，税率设计既要考虑对宏观经济和产业竞争力的影响，又必须最大限度地反映二氧化碳减排的边际成本[5]。　 　　第二，实行定额税率。基于二氧化碳排放的特点及税制简化、便利原则，碳税税率最好是定额税率，即按照化石燃料的含碳量规定固定的税额。 　　第三，实行差别税率。根据能源类别、需求价格弹性或效率水平的不同，规定有差别的税率。在开征初期，对含碳比例较高的化石燃料的税率定得相对低一些，以减轻能源密集型行业的经济负担。 　　第四，循序渐进，先低后高。在引入碳税之初，可先选择一个相对较低的税率水平，并且在一定时间内使税率水平保持基本稳定，然后再根据能源价格水平、国内社会经济的发展状况及国际协调等因素，适度逐步提高税率水平[6]。 　　（4）计税依据 　　碳税的征税对象是直接向自然环境排放的二氧化碳，理论上以二氧化碳的实际排放量作为计税依据最为合理。但二氧化碳的实际排放量难以监测，技术上不易操作，征管成本高。实践中更多地是采用二氧化碳估算排放量作为计税依据。 　　（5）计征方式 　　碳税有从量和从价两种计征方式。从量计征是指以征税对象的重量、件数、容量、面积等为计税依据，按照固定税额标准计征。从价计征以课税对象的自然数量与单位价格的乘积为计税依据。由于二氧化碳排放对生态的破坏与其数量直接相关，而与其价值量无关。因此，需要采用从量计征的方式。 　　（6）纳税环节 　　一是在生产环节征税，由化石能源的生产、精炼、加工企业缴纳；二是在消费环节征税，由化石能源的销售商缴纳。从充分发挥碳税政策效应的角度考虑，在消费环节征税，更有利于刺激消费者减少能源消耗。但从实际管理和操作角度考虑，在生产环节征税更有利于税收的管理和源泉控制。 　　（7）优惠政策 　　碳税的税收优惠主要有三个方面的内容： 　　一是对能源密集型行业的优惠。为了保护我国产业在国际市场的竞争力，可根据实际情况，在不同时期对受影响较大的能源密集型行业建立健全合理的税收减免与返还机制。但是，享受税收　 优惠必须有一定的条件，如与国家签订一定标准的二氧化碳减排或提高能效的相关协议，做出在节能降耗方面的努力。 　　二是对二氧化碳减排达到一定标准的企业给予奖励。对于积极采用技术减排和回收二氧化碳，并达到一定标准的企业，给予减免税优惠。 　　三是对居民个人的优惠。根据我国现阶段的情况，从促进民生的角度出发，对于个人生活使用的煤炭和天然气排放的二氧化碳，暂不征税。 　　3. 开征碳税对我国经济的影响 　　关于碳税对我国经济的影响众说纷纭。 　　第一种观点认为，开征碳税对我国经济会产生很大的负面影响。高鹏飞等应用国际上广泛使用的建模工具MARKAL-MACRO，建立了一个用于评价我国能源系统碳减排政策的模型，研究了碳税对我国碳排放和宏观经济的影响，指出征收碳税将会导致较大的GDP损失，当碳税水平较高时，减排的效果并不显著，而GDP损失却急剧增加[7]。魏涛远等利用一个可计算一般均衡模型，定量分析了征收碳税对中国经济和温室气体排放的影响，结果表明征收碳税将使中国经济状况恶化，但二氧化碳的排放量将有所下降[8]。张景华认为征收碳税会扩大资本和劳动要素的收入分配差距，加大社会收入分配的不公[9]。　 　　第二种观点认为，开征碳税对我国经济的影响甚微。发改委能源所近日发布的