增值税理论与实务课件.pptVIP

计税销售额与会计收入差异 甲： 借：原材料 9576.3 应交税金--（进） 1870 银行存款 585 贷：产成品 10000 应交税金--（销） 1955 营业外收入—非货币 76.3 . 计税销售额与会计收入差异 9、债务重组 用以抵偿债务的 非现金资产的账面价 会计 值和相关税 费之和与应付债务账面价值 的差额，作资本公或作损失直接计入当 期损益 税法 货物发出的当天视同销售计征增值税并 确认资产转让所得和债务重组所得 . 计税销售额与会计收入差异 例：甲欠乙货款80000，用A产品清偿—成本 44000， 不含税售价60000.乙已提坏账准备400 甲： 乙: 借：应付账款 80000 借: 库存商品 69400 贷:库存商品 44000 应交税金-（进）10200 应交税金 –(销)10200 坏账准备 400 资本公积 25800 贷:应收账款 80000 调增所得=（60000－44000）+ （80000－60000－10200） = 16000 + 9800=25800 10、销售免税货物 (属会计收入,不属计税销售额) . 计税销售额与会计收入差异 二、时间性差异 1、商品所有权转移,但主要风险和报酬未转移 (1)不符合合同要求,尚未弥补而仍负有责任 (2)尚未完成售出商品的安装或检验工作 (3)合同中有退货条款,不能确定退货的可能性 2、主要风险和报酬转移但仍保留与所有权相联系的继续 管理权或仍对售出商品实施控制（售后回购） 3、 因各种原因估计价款收回的可能性不大（财务危机） 三、两种差异的转换----包装物押金 . 计税销售额与会计收入差异 四、会计处理 1、无账外调整计税问题，全面反映计税过程 2、增值税会计核算资料与纳税申报资料的时间、 内容、数据完全一致 3、项目性差异产生的增值税，业务发生时计入 相应科目即可 4、时间性差异产生的增值税，可设“递延税款” 集中反映 . 计税销售额与会计收入差异 例：A公司3月5日向B公司推销一项新产品，价款20000，成本12000，价款未收，合同试用期一个月，试用期内不满意可退货。 借：递延税款 3400 贷：应交税金--（销） 3400 （未退货 ） 借：应收账款 23400 贷：主营业务收入 20000 递延税款 3400 . 销项税额 不包括 代收代缴的消费税 符合条件的代垫运费 价外 手续费 费用 具体 包装费、包装物租金 项目 返还利润（向购货方收取） 违约金（延期付款利息）