全面解读新《企业所得税法》充分运用新优惠 主讲：课件.pptVIP

总之，在政策调整之际，如果我们认真学习新税 法，研究新税法所体现的政策导向，及时调整投资 行为，就可以尽可能地规避一些不利的政策给企业 生产和经营所产生的不利影响，充分利用有利政策 发展生产，从而实现投资利益最大化。 . 第三讲 “两税合并”的纳税筹划及应用 新《企业所得税法》（以下简称“新法”）将于 2008年1月1日起施行。新法将实行“四统一”，即内 资、外资企业使用统一的企业所得税法；统一并适 当降低企业所得税税率；统一和规范税前扣除办法 和标准；统一税收优惠政策，实行“产业优惠为主、 区域优惠为辅”的新税收优惠措施。两税合并后，外 资企业将失去部分优惠政策。 　新法对企业所得税优惠政策进行了整合，税收 优惠的主要内容包括：促进技术创新和科技进步、 鼓励基础设施建设、鼓励农业发展及环境保护与节 能、支持安全生产、促进公益事业和照顾弱势群体, . 以及自然灾害专项减免税优惠政策等，企业可利用 好这些税收优惠政策，积极开展税收筹划。 一、投资企业推迟从被投资企业分配税后利润 按照税收政策规定，如果投资企业所得税税率高于 被投资企业所得税税率，投资企业从被投资企业税 后利润中按规定分配获得的投资收益，应该补缴税 率差税款。而税率降低后，税率差将随之降低，补 缴的税款也将减少。如：某投资企业适用33％所得 税率，被投资企业适用15％的税率。2007年将分配 获得投资收益85万元。按照规定，2007年将补缴税 款为：85÷（1－15％）×（33％－15％）＝18 （万元）。如果将85万元推迟到2008年分配，两法 合并”后税率下降为25％，则2008年可能将补缴税 . 款为：85÷（1－15％）×（25％－15％）＝10 （万元）。 　二、可以考虑加大技术开发力度，增加近期技 术开发费用支出 税法规定，从事采矿业、制造业、 电力、燃气及水的生产和供应业的盈利企业，研究 开发新产品、新技术、新工艺所实际发生的费用比 上一年度实际发生额增长幅度在10%以上的（含 10%），除按规定据实列支外，可再按当年实际发 生额的50%抵扣企业当年应纳税所得。 　如：某企业2005年技术开发费投入45万元。预 计2006年和2007年每年将实现利润100万元，按规 定每年应缴纳企业所得税33万元（100×33％）， 两年合计缴纳所得税66万元。如果企业2006年和 . 2007年再分别投入技术开发50万元和60万元，则两 年可以分别扣除75万元和90万元技术开发费用，可 抵减所得税收为：（75＋90）×33％＝54.45（万 元）。而且企业技术改造后，盈利能力提高，2008 年后实现的利润将按新的低税率缴税。 　同样的考虑，企业还可以在近一年内，通过提 前实施技术改造，购买国产设备，一方面增加折旧 费用，另一方面享受新增所得税实施抵免政策。 　三、可以选择实施固定资产加速折旧 《国家税 务总局关于下放管理的固定资产加速折旧审批项目 后续管理工作的通知》（国税发〔2003〕113号） 文件规定，对在国民经济中具有重要地位、技术进 步快的电子生产企业、船舶工业企业、生产“母机” . 的机械企业、飞机制造企业、化工生产企业、医药 生产企业的机器设备，和对促进科技进步、环境保 护和国家鼓励投资项目的关键设备，以及常年处于 震动、超强度使用或受酸、碱等强烈腐蚀的机器设 备，允许实行加速折旧。同时规定，证券公司电子 类设备和外购的达到固定资产标准或构成无形资产 的软件，资产折旧或摊销年限最短为2年。集成电路 生产企业的生产性设备最短折旧年限为3年。文件规 定：企业对符合上述条件的固定资产可在申报纳税 时自主选择采用加速折旧的办法，同时报主管税务 机关备案。由此可知，企业如果自主选择采取加速 折旧办法将好于不加速折旧。 ? 如：某集成电路生产企业2005年12月购入生产 性设备的原值为50000元，预计使用年限为5年（企 . 业2008年之前适用33％税率，2008年适用25％税 率）在不考虑残值的情况下，如果采取3年加速折 旧，则3年可以抵减企业所得税为50000÷3×2×33 ％＋50000÷3×25％＝15166（元）；如果企业不 采取加速折旧，按5年直线折旧。则5年可以抵减的 企业所得税为50000÷5×2×33％＋50000÷5×3 ×25％＝14100（元）。可见，采取加速折旧可以 少缴纳所得税1066元。 四、合理的提前列支成本费用支出，使企业收 益尽可能地向后递延。对一些必须的税前成本费用 开支，如果可以提前的，则应尽量在税率下降前列 支，如企业的各项符合规定的管理费用、销售费用 、财务费用以及财产损失、坏账损失的清理报批等 . 等，当然，不能仅仅为了扩大税前扣除，而将一些 不必要的