税制改革-地方财政研究.DOCVIP

PAGE PAGE 10 财经活页 2004年第1期(总第1期) 辽宁省财政科学研究所 2004年1月15日 创刊寄语 在2004年初始之际，由辽宁省财政科学研究所采编的《财经活页》与大家见面了。该资料以传播财经理论、服务经济工作为宗旨，依托广泛的经济咨讯渠道，博采众长，去芜存精，以专题形式集中阐述当前财经热点问题，具有一定的权威性、系统性、时效性、应用性。《财经活页》为半月刊，免费赠阅。欢迎各位广为利用并提出宝贵意见。 本期主题：税制改革 [按]税收制度(简称税制)是一个国家税收法规、税收体制和税收征收管理制度的总称，作为一个历史的、财政的范畴，税制是国家财政经济制度的重要组成部分。新中国税收制度大致经历了三个发展阶段：(1)1949年-1978年，是新中国税制建立以及为适应传统计划经济体制而不断调整与修订的阶段；(2)1979年-1993年，是为适应有计划的商品经济体制对原有税制进行调整和改革的阶段；(3)1994年至今，是按照社会主义市场经济体制的要求全面改革原有税制、重建新税制阶段。其间两次大的调整和改革，均有力地推动了改革开放的进程和经济的持续发展。这次党的十六届三中全会又做出了分步实施税制改革的重要部署，也必将对整个经济运行产生重大影响。为便于大家了解、掌握税制改革精神，首期《财经活页》集中采编了税制改革的有关内容，以飨读者。 新一轮税制改革2004年起陆续启动 经过1994年的税制改革及其以后对相关税制的若干调整，我国已初步建立了与社会主义市场经济发展相适应的税制框架，对调节经济运行，保证国民收入增长，促进经济持续快速健康发展，发挥了重大作用。但随着改革发展环境的变化，特别是加入WTO以后，我国税制改革面临许多新的课题和新的任务。(1)改变现行体制出台时抑制经济过热的政策倾向，促进经济持续快速增长；(2)改变现行税制征收环节不合理，内外有别的结构，以利于创造一个更加开放、公平、规范和透明的制度环境；(3)改变现行体制与有关宏观经济政策相脱节、相矛盾的状况，以形成相互协调、相互适应的政策合理组合；(4)改变现行税制宏观税负名义偏低而非税财政负担偏重的畸型态势，使税收的总量、结构、水平日益合理。 基于上述变化，党的十六届三中全会做出了“分步实施税收制度改革”的决定。在去年年底召开的全国财政工作会议和全国税收工作会议上，财政部、国家税务总局也进一步明确了新一轮税制改革的总体思路，即要在坚持税法统一原则、结构优化原则、税负公平原则、税制规范、税权集散适度原则和税管成本降低原则前提下，切实抓住“一高一低”的目标重点、税制结构的调整重点、减轻农民负担和解决“三农”问题，合理把握深化税制改革的力度。 从新一轮税制改革基本内容来看，主要包括：改革出口退税制度，实行中央与地方共担；统一各类企业税收制度；增值税由生产型改为消费型，将设备投资纳入增值税抵扣范围；完善消费税，适当扩大税基；实行综合和分类相结合的个人所得税制；适时开征物业税；赋予地方适当的税政管理权；统一城乡税制等。2004年起将开始重点稳步实施： ——增值税转型等改革。2004年先在东北老工业基地的八个行业实行消费型增值税，允许企业抵扣当期新增机器设备所含进项税金。总结经验后，2005年在全国范围内全面实施。 ——所得税等税种改革的准备工作。推进内、外资企业所得税合并和个人所得税改革的立法工作。在全面实施所得税改革之前，探索对计税工资等税前扣除项目进行必要的调整。 ——落实出口退税机制改革措施。按照出口退税机制改革要求，切实加强出口退税和免抵调库管理，加快退税进度，大力支持外贸出口。加强“免、抵、退”税管理，加快单证回收速度，及时办理免抵调库，促进增值税收入稳定增长。 ——深化农村税费改革。除烟叶税目外，在全国范围内取消农业特产税。农业税税率全国平均降低一个百分点，有条件的地方可进一步降低税率或免征，据实核减因合法征占耕地而减少的农业税计税面积，做好农业税灾歉减免工作，确保各项减免措施落实到户。 增值税转型改革 增值税最早于20世纪50年代由法国创建并实践。增值税是以商品生产流通和劳务服务各个环节的增值额为征税对象的一种流转税。所谓“增值额”理论上指纳税人在生产经营活动中所创造的新增价值，即从商品总值中扣除生产经营中消耗掉的生产资料的价值后的余额。按照增值额内容的不同，增值税可以分为生产型增值税、收入型增值税和消费型增值税三种。从财政收入角度看，在税率相同的情况下，生产型增值税收入最多，消费型增值税收入最少。从鼓励投资的角度看，消费型增值税效果最好，生产型增值税效果最差。从便于征管角度看，收入型增值税效果最差。目前已实行增值税的120