财经法规第一章会计法律制度第四节.pptVIP

第四节 会计监督 一、单位内部会计监督 （一）单位内部会计监督的概念 单位内部会计监督是指会计机构、会计人员依照法律的规定，通过会计手段对经济活动的合法性、合理性和有效性进行的一种监督。 会计机构、会计人员必须依法开展会计核算和会计监督，对于违反《会计法》和国家统一的会计准则制度规定的会计事项，有权拒绝办理或者按照职权予以纠正。会计机构、会计人员发现账簿记录与实物、款项及有关资料不相符的，按照国家统一的会计准则制度的规定，有权自行处理的，应当及时处理；无权自行处理的，应当立即向单位负责人报告，请求查明原因，做出处理。 一、单位内部会计监督 会计机构、会计人员应当忠于职守，认真履行监督职责，不得渎职失职，更不能与违法者同流合污。任何人都应支持会计机构、会计人员依法行使会计监督权。单位负责人负责单位内部会计监督制度的组织实施，对本单位内部会计监督制度的建立及有效实施承担最终责任。 【特别提示】单位内部会计监督的最终责任承担者为单位负责人。 一、单位内部会计监督 【点拨指导】单位内部会计监督的依据 （1）财经法律、法规、规章。 （2）会计法律、法规和国家统一会计制度。 （3）各省、自治区、直辖市财政厅(局)和国务院业务主管部门根据《会计法》和国家统一会计制度制定的具体实施办法或者补充规定。 （4）各单位根据《会计法》和国家统一会计制度制定的单位内部会计管理制度。 （5）各单位内部的预算、财务计划、经济计划、业务计划。 一、单位内部会计监督 【判断题】会计机构和会计人员发现会计账簿记录与实物、款项及有关资料不相符的，应当立即向本单位负责人报告，请求查明原因，作出处理。（　） 【答案】× 【解析】发现会计账簿记录与实物、款项及有关资料不相符的，按照国家统一的会计制度的规定有权自行处理的，应当及时处理；无权处理的，应当立即向单位负责人报告，请求查明原因，作出处理。 一、单位内部会计监督 （二）单位内部会计监督制度的要求 各单位应当建立、健全本单位内部会计监督制度。单位内部会计监督制度应当符合以下要求： （1）记账人员与经济业务事项和会计事项的审批人员、经办人员、财物保管人员的职责权限应当明确，并相互分离、相互制约。这是机构控制和职务控制的基本要求。只有这样，才能有效地监督、控制经济业务事项按照规定的程序、要求进行，提高会计信息质量。 【特别提示】记账人员不得兼任审批人员、经办人员或财物保管人员。 一、单位内部会计监督 【多项选择题】会计机构和会计人员发现会计账簿记录与实物、款项及相关资料不相符的，正确的处理有（ ）。 A.按照国家统一的会计制度的规定有权自行处理的，应当及时处理 B.无权处理的，应当立即向会计机构负责人报告 C.无权处理的，应当立即向单位负责人报告 D.请求查明原因，作出处理 【答案】ACD 【解析】会计机构和会计人员发现会计账簿记录与实物、款项及相关资料不相符的，按照国家统一的会计制度的规定有权自行处理的，应当及时处理；无权处理的，应当立即向单位负责人报告，请求查明原因，作出处理。 一、单位内部会计监督 （2）重大对外投资、资产处置、资金调度和其他重要经济业务事项的决策和执行的相互监督、相互制约程序应当明确。 （3）财产清查的范围、期限和组织程序应当明确。这是财产安全控制和会计信息控制的基本要求。 （4）对会计资料定期进行内部审计的办法和程序应当明确。 一、单位内部会计监督 【判断题】某企业为加强内部管理，提高工作效率，决定由总账会计小韩兼任财物保管工作。（　） 【答案】× 【解析】这一决定违反了“不相容职务相互分离”的规定。根据规定，“不相容职务”，是指不能同时由一人兼任的职务。财产保管和记账属于不相容职务岗位，因此不能由一人监管。 一、单位内部会计监督 （三）内部控制 1.内部控制的概念与目标 对企业而言，内部控制是指由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的、旨在实现控制目标的过程。对行政事业单位而言，内部控制是指单位为实现控制目标，通过制定制度、实施措施和执行程序，对经济活动的风险进行防范和管控。 企业内部控制的目标主要包括：合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进企业实现发展战略。行政事业单位内部控制的目标主要包括：合理保证单位经济活动合法合规、资产安全和使用有效、财务信息真实完整，有效防范舞弊和预防腐败，提高公共服务的效率和效果。 一、单位内部会计监督 【多项选择题】以下属于企业内部控制目标的有（　）。 A.合理保证企业经营管理合法合规 B.有效防范舞弊和预防腐败 C.合理保证企业财务报告及相关信息真实完整 D.合理保证企业资产安全. 【答案】ACD 【解析】选项B，属于行政事业单位的内部控制目标。 一、单位内部会计监督 2.内部控制的原则 （