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行政事业单位个人所得税征管存在的问题及对策 来源：犍为共青团作者：邓代蛟 张 彦 发表日期: 2009-07-13 10:32:09 阅读次数: 2009-07-13 10:32:09 阅读次数: 432查看权限: 普通文章 个人所得税是一个涉及众多纳税人利益，社会关注度极 高的税种。近年来，地税机关切实采取有效措施，全面实施 全员全额申报管理，强化年收入12万元以上纳税人的监督 管理，保证了个人所得税收入的平稳较快增长，取得了较好 的成效。纵观个人所得税征管工作，行政事业单位个人所得税 管理仍是征管的难点和薄弱环节，也是社会关注的焦点和热 点。为此笔者就当前行政事业单位个人所得税征管存在的问 题及对策作一探讨。 一、行政事业单位个人所得税代扣代缴工作中存在的问 题 (-)依法纳税意识较为淡薄。行政事业单位涉税项目 少，对税收知识了解甚少，认为依法纳税只是企业和个体工 商户的事情。随着经济的迅速发展和收入分配形式的多样 化，行政事业单位工作人员收入不断提高，有的已达到纳税 的标准。当地税部门要求行政事业单位依法扣缴个人所得税 时，有的单位认为自己的收入低，与社会上的高收入者相比 还存在差距，不是高收入者；有的单位在一定程度存在自利 思想，认为能逃则逃，能避则避，抱有侥幸心理，为了私利, 不依法纳税或仅就工资表内收入履行扣缴义务。 （二） 部分行政事业单位部门特权和官本位意识重，不 依法扣缴个人所得税。表现为：一部分行政事业单位特权思 想严重，认为地税部门管不了它们，甚至有求于它们，不按 税法规定代扣代缴个人所得税，在社会上造成了不良影响。 使其他行政事业单位认为，这些实权部门都不带头纳税，它 们对纳税只能持观望态度。同时，企业和个体工商户认为， 地税部门执法不公，不敢得罪有关部门。 （三） 收入形式和渠道多元化，难以有效征管。随着地 方财政、部门收入分配体制多样化，个人收入分配形式和收 入分配渠道也呈现多元化发展的趋势。有现金形式，也有实 物形式；有来自本单位收入，也有来自外单位收入；有的在 工资中列支，有的根本不设帐，无帐无据，无从查起。在征 管过程中，对属于本单位发放的表内工资易控制，但对大量 的表外收入，如单独发放的加班费、误餐费、单项奖、年终 奖、国家统一政策外的津贴、补贴及其他工资外收入，地税 部门难以获取征管信息，缺乏行之有效的监控。行政事业单 位工资、奖金的发放大致有以下三种方式：一是县属机关、 各乡镇由本单位发向会计核算中心报帐。二是垂直管理部门 的资金来源和发放各异。有的工资由上一级主管部门负责发 放，奖金由本单位自行解决；有的全由上级主管下拨。三是 未进入会计核算中心统一核算的其他单位，实行自收自支。 由于发放方式多样，信息化建设滞后，相关信息不能共享， 使地税部门不能及时、全面、准确掌握其取得收入的情况。 （四）复杂的行政关系影响着地税部门的执法环境。 地稅部门为了顺利完成税收收入，需要有关部门的配合，为 了向当地政府争取经费，改善办公条件，提高信息化水平， 需要有关领导的支持。对这些部门，地税部门显得执法力度 不够。 （五）税务人员存在畏难情绪。面对领导部门和特权 部门，部分税务征管人员认为行政事业单位个人所得税一年 下来也征不了多少，收入小，根本没必要下大功夫去管理。 另一方面，个人所得税管理程序繁多，计算复杂，涉及到个 人利益，抵触情绪大，征收难度大，税收成本大，得不偿失。 这种畏难心理一定程度上造成税务人员没有真正想办法找 措施,加强征收管理，也是导致税款流失的一个重要因素。 二、解决问题的对策 （一） 加大税法宣传，提高纳税意识。要进一步加强税 法宣传，提高行政事业单位领导、财务人员的纳税意识，树 立扣缴义务人观念，使其能认真履行代扣代缴稅款义务。一 是要向党委政府领导作好政策宣传解释与汇报，争取其支 持，领导以身作则带头纳稅，从而带动整个行政事业单位工 作人员自觉依法纳税。二是积极争取当地纪检监察部门支 持，把依法申报、扣缴个人所得税列入各单位党风廉政建设 考核目标，让广大行政事业单位工作人员清醒地认识到自己 不仅是社会的管理者，更是人民的公仆、是纳税人，应积极、 主动带头缴纳个人所得税。三是要利用广播、电视、宣传单 等形式宣传《中华人民共和国个人所得税法》、《财政部、国 家税务总局关于行政机关和事业单位做好个人所得税代扣 代缴工作的通知》，召开行政事业单位扣缴义务人座谈会、 表彰会，主动为纳税人开具个人所得税完税证明，让纳税人充 分认识到,依法纳税不仅是义务，更多的是对社会的贡献，提高 其纳税意识。四是举办行政事业单位扣缴义务人培训班，准 确具体地列明哪些收入应该纳税，哪些属于免税范畴，税额 是如何计算，特别是年终一次性奖金税额的计算，提高纳税 人、扣缴义务人税收知识。 （二） 完善存款实