第9章 生产循环审计1.ppt

Confidentiality/date line: 13pt Arial Regular, whiteMaximum length: 1 line Information separated by vertical strokes,with two spaces on either side Disclaimer information may also be appear in this area. Place flush left, aligned at bottom, 8-10pt Arial Regular, white Indications in green = Live content Indications in white = Edit in master Indications in blue = Locked elements Indications in black = Optional elements Copyright: 10pt ArialRegular, white 主要内容：介绍从领用材料生产到计算完工产品成本并验收入库过程的具体审计技能。 重点掌握：存货监盘和应付职工薪酬的审计。 难??? 点：存货的监盘。 第九章 生产循环审计 一、生产循环的主要业务活动及对应的凭证 二、生产循环内部控制及控制测试 三、存货成本的审计 四、存货监盘和计价审计 五、应付职工薪酬审计 引入案例：“郑百文”任意改变存货核算方法 一、生产循环的主要业务活动及对应的凭证 1．计划和安排生产（材料需求报告、生产通知单）（与“发生”认定有关） （1）生产计划部门根据客户订购单或者对销售预测和产品需求的分析来决定生产授权，签发预先顺序编号的生产通知单； （2）生产计划部门通常应将发出的所有生产通知单顺序编号并加以记录控制。 （3）材料需求报告给仓库。 2．发出原材料（领发料凭证（一式三联））（与“发生”认定有关） （1）仓库部门的责任是根据从生产部门收到的领料单发出原材料； （2）领料单上必须列示所需的材料数量和种类，以及领料部门的名称； （3）仓库发出材料后，将领料单中的一联连同材料交给领料部门，一联留在仓库登记材料明细账，另一联交会计部门进行材料收发核算和成本核算。 3．生产产品（ 产量和工时记录） （与营业成本的“发生”认定有关，即“料、工、费”的发生） （1）生产部门在收到生产通知单及领取原材料后，便将生产任务分解到每一个生产工人，并将所领取的原材料交给生产工人，据以执行生产任务； （2）生产工人在完成生产任务后，将完成的产品交生产部门查点，然后转交检验员验收并办理入库手续；或是将所完成的产品移交下一个部门，作进一步加工。 4、核算产品成本（工资汇总表及人工费用分配表、材料费用分配表、制造费用分配汇总表、成本计算单、存货明细账）(与营业成本“发生”认定有关) （1）生产过程中的各种记录、生产通知单、领料单、计工单、入库单等文件资料都要汇集到会计部门，由会计部门对其进行检查和核对，了解和控制生产过程中存货的实物流转； （2）会计部门要设置相应的会计账户，会同有关部门对生产过程中的成本进行核算和控制。 5、储存产品 （入库单） (与营业成本“发生”认定有关) （1）产成品入库，须由仓库部门先行点验和检查，然后签收； （2）仓库部门签收后，将实际入库数量通知会计部门； （3）仓库部门还应根据产成品的品质特征分类存放，并填制标签。 6、发出产品（出库单（一式四联））(与营业成本“发生”认定有关) （1）产成品的发出须由独立的发运部门进行； （2）装运产成品时必须持有经有关部门核准的发运通知单，并据此编制出库单； （3）出库单至少一式四联，一联交仓库部门，一联发运部门留存，一联送交顾客；一联作为给顾客开发票的依据。 （一）存货的内部控制及其测试（336页） 1．适当的职责分离（采购、验收、付款、记录分离） 2、正确的授权审批（2个关键点） 3．正确的成本核算 二、生产循环的内部控制及其测试 （二）成本会计制度和工薪测试（337页） 1.成本会计制度和控制测试 2.工薪内部控制和控制测试 三、存货成本审计 （一）存货成本的审计目标 （1）确定存货成本是否真实发生； （2）确定存货成本的计算是否符合企业会计准则的规定； （3）确定存货成本的计算对象、计算方法的正确性； （4）确定存货在会计报表上的列报是否恰当。 由于存货成本包括生产成本和主营业务成本。因此，存货成本审计通常包括两部分内容，即生产成本审计、主营业务成本审计。 （二）生产成本审计 1.直接材