第五章学习课件.pptVIP

【例题·单选题】 位于市区的某企业2009年3月份共缴纳增值税、消费税和关税562万元，其中关税102万元，进口环节缴纳的增值税和消费税260万元。该企业3月份应缴纳的城市维护建设税为（ ）。（2009年） A．14万元 B．18.2万元 C．32.2万元 D．39.34万元 【答案】A 【解析】所以该企业应缴纳的城建税=（562-102-260）×7%=14（万元） 精选 【例题·单选题】 位于市区的某企业2009年3月份共缴纳增值税、消费税和关税562万元，其中关税102万元，进口环节缴纳的增值税和消费税260万元。该企业3月份应缴纳的城市维护建设税为（ ）。（2009年） A．14万元 B．18.2万元 C．32.2万元 D．39.34万元 【答案】A 【解析】所以该企业应缴纳的城建税=（562-102-260）×7%=14（万元） 精选 　【例题·多选题】（2008年） 位于市区的某自营业出口生产企业，2007年6月增值税应纳税额为-280万元，出口货物的“免抵退”税额为400万元；企业将其自行研发的动力节约技术转让给一家科技开发公司，获得转让收入80万元。下列各项中，符合税法相关规定的有（　）。　　A.该企业应缴纳的营业税4万元　　B.应退该企业增值税税额为280万元　　C.该企业应缴纳的教育费附加为8.52万元　　D.该企业应缴纳的城市维护建设税为8.4万元　 【答案】BD　 【解析】根据规定，出口企业当期免抵的增值税税额应纳入城建税和教育费附加计征范围。 该企业应退的增值税额为280万元，免抵的增值税额=400－280=120（万元）； 应缴纳的城建税＝120×7%＝8.4（万元）； 应缴纳的教育费附加=120×3%＝3.6（万元）。 该企业转让自行开发的无形资产获得的转让收入，属于营业税的免税项目，所以也不需计算城建税。 精选 　【例题·多选题】（2008年） 位于市区的某自营业出口生产企业，2007年6月增值税应纳税额为-280万元，出口货物的“免抵退”税额为400万元；企业将其自行研发的动力节约技术转让给一家科技开发公司，获得转让收入80万元。下列各项中，符合税法相关规定的有（　）。　　A.该企业应缴纳的营业税4万元　　B.应退该企业增值税税额为280万元　　C.该企业应缴纳的教育费附加为8.52万元　　D.该企业应缴纳的城市维护建设税为8.4万元　 【答案】BD　 【解析】根据规定，出口企业当期免抵的增值税税额应纳入城建税和教育费附加计征范围。 该企业应退的增值税额为280万元，免抵的增值税额=400－280=120（万元）； 应缴纳的城建税＝120×7%＝8.4（万元）； 应缴纳的教育费附加=120×3%＝3.6（万元）。 该企业转让自行开发的无形资产获得的转让收入，属于营业税的免税项目，所以也不需计算城建税。 精选 　【例题·单选题】（2005年） 　某县城一加工企业2004年8月份因进口半成品缴纳增值税120万元，销售产品缴纳增值税280万元，本月又出租门面房收到租金40万元。该企业本月应缴纳的城市维护建设税和教育费附加为（　）。　　A.22.56万元　　B.25.6万元　　C.28.2万元　　D.35.2万元　 【答案】A【解析】应纳的城建税和教育费附加＝（280＋40×5%）×（5%＋3%）＝22.56（万元）。 精选 　【例题·单选题】（2005年） 　某县城一加工企业2004年8月份因进口半成品缴纳增值税120万元，销售产品缴纳增值税280万元，本月又出租门面房收到租金40万元。该企业本月应缴纳的城市维护建设税和教育费附加为（　）。　　A.22.56万元　　B.25.6万元　　C.28.2万元　　D.35.2万元　 【答案】A【解析】应纳的城建税和教育费附加＝（280＋40×5%）×（5%＋3%）＝22.56（万元）。 精选 第六节 税收优惠 （1）城建税随同“三税”的减免而减免。 （2）对因减免税而需进行“三税”退库的，城建税也同时退库。但是对“三税”实行先征后返、先征后退、即征即退办法的，除另有规定外，对随“三税”附征的城市维护建设税和教育费附加，一律不予退（返）还。 （3）减免“三税”的同时随之减免城建税，但是经国家税务局正式审核批准的当期免抵的增值税税额，尽管没有实际缴纳，但也应纳入城市维护建设税和教育费附加的计征范围，分别按规定的税(费)率征收城市维护建设税和教育费附加。 精选 第七节 　征收管理 　　城建税作为“三税”的附加税，随三税的征收而征收，因而纳税义务发生时间与纳税期限与“三税”一致。　　（1）代扣代缴、代收代缴“三税”的单位和个人，同时也是城市