模块四仓储留业务会计核算.ppt

认识物流仓储的功能 熟悉物流仓储的业务范围和业务流程 能分析物流仓储成本的构成 ，降低仓储成本 明确仓储收入的构成，能进行会计处理 应用仓储成本计算方法 ，对仓储成本进行会计核算 项目一 仓储业务范围和工作流程 本教材只介绍狭义物流仓储的业务流程。狭义物流仓储的业务流程包括入库作业、在库管理作业、出库作业三个流程。 按照《入库单》、《领料单》、《退料单》《出库单》上所填写之产品型号、物料名称、数量在相应的帐、卡上进行登记，做到日清月结，数字准确、完整，便于抽查库存。财务人员予以抽查或监盘，并由仓管员填制《盘点表》，以确保财务帐、存货计数帐、存货吊卡和实物相符合。 不论采用哪种出货的方式，都要填写出库单。出库单也是一式四份，第一联、存根；第二联仓库留存；第三联、财务核算：第四联提单，提货人留存。 项目二 仓储业务会计核算 在物流系统中，运输和仓储是并列的两大主要功能要素，两者被称为物流的两个支柱。仓储环节的会计核算包括： 业务一 明确仓储收入的构成 业务二 了解货物仓储费率的构成 业务三 正确应用仓储服务产品收费定价方法 1. 仓储收费价格的计量单位 2、按仓储平均单位成本定价 3. 贵重品和危险品的仓储收费单价 业务四 仓储业务收入的会计处理 仓储业务的营运部门要每日编制“堆存日结单”，分客户反映每日货物的进仓量、出仓量及堆存量，期末依据“堆存日结单”汇总，编制“堆存月结单”。 【例4-2】白云物流有限公司公司于2008年6月30日收到该公司仓储部门报送的“月仓储部业务收入明细单”，请依据该单据对本月的仓储收入进行会计处理。 应进行的账务处理如下： 借：库存现金 11050 应收账款 20800 贷：主营业务收入—堆存收入—冷藏库 7000 主营业务收入—堆存收入—变通库 4050 主营业务收入一堆存收入一露天库 20800 业务一 明确仓储成本核算基础 业务二 正确应用仓储成本计算方法 业务三 仓储成本会计核算 仓储业务成本的会计核算一般采用按仓储项目核算仓储成本，为了核算方便，将仓储成本项目分为堆存直接费用和营运间接费用两项。 堆存总成本=堆存直接费用+营运间接费用 堆存总成本除以货物堆存量即为堆存单位成本，其计算公式如下 单位堆存成本=堆存总成本/货物堆存量 1、堆存直接费用的归集 （2）本月对变通货物仓库的房屋及设备计提固定资产折旧23000元，对冷藏库的房屋结构设备计提固定资产折旧15000元。 2、营运间接费用的归集与分配 【例4-6】白云物流有限公司按照直接堆存成本对营运间接费用进行分配。2008年6月30日“营运间接费用——仓储部”明细账户余额为32000元，该公司普通仓库、冷藏库、露天货场等3个存货仓库发生的直接堆存成本依次为15000元、20000元和5000元。请分配这3个仓库应负担的营运间接费用，并进行相应的账务处理。 （1）各个仓库应分配的营运间接费用如下： 营运间接费用分配率=32000/（15000+20000+5000）=0.8 普通仓库应分配的营运间接费用=0.8×15000=12000 (元) 冷藏仓库应分配的营运间接费用=0.8×20000=16000 (元) 露天货场应分配的营运间接费用=0.8×5000=4000 (元) 【例4-7】白云物流仓储有限公司2008年6月份取得进出库的装卸收入额为14l000元，货物存储于库场的存储收入7800元，对货物进行挑选、整理、包装等加工和代办的收入2300元，则白云物流仓储有限公司2008年6月份应纳营业税额 。 【例4-8】白云物流仓储有限公司所在地为省会，2008年6月实际已纳增值税2750000元，消费税4000000元，营业税250000元。 试一试4-5 根据下述业务编制会计分录 蓝天物流公司2008年10月份缴纳关税85万元，进口增值税20万元，本月实际缴纳增值税40万元，实纳消费税70万元，实纳营业税8万元，补缴上月应纳增值税6万元，计算企业本月应纳城市维护建设税、教育费附加并进行会计处理。 仓储业务利润是指仓储企业在一定会计期间的经营成果，包括营业利润、利润总额和净利润。 仓储业务利润的核算，企业应设置“本年利润”账户，核算企业本年度内实现的利润总额（或亏损总额）。 【例4-10】白云物流有限公司2008年有关损益类科目的年末余额如下（该企业采用表结法年末一次结转损益类科目，所得税税率为25%），科目名称结账