第六章负扮债(修改).pptVIP

上海泰祺MPAcc * 上海泰祺MPAcc * 第六章 负债 上海泰祺MPAcc * 目 录 考情分析 基本结构 重难点解析 总结 * 考情分析 题型 2008年 2009年 2010年 单选 　 4 2 简述 　 　 计算 　 　 　 案例 　 　 小计 0 4 2 最近3年题型分值分析 * 考情分析 主要内容：本章介绍了流动负债和非流动负债的确认和计量。 考试分析：最近3年的平均分值为2分，较容易出单选、计算题。最近尚未出过计算、简述题，请注意具体核算。 学习要领：掌握各类流动负债的核算方法、熟练运用增值税各项业务的核算、掌握发行债券的核算。 * 目 录 考情分析 基本结构 重难点解析 总结 * 基本结构 流动负债 流动负债的性质 流动负债的确认和计量 短期借款 应付票据 应付账款 应付职工薪酬 预收账款 应交税费（应交增值税、应交消费税、应交营业税、应交所得税） * 基本结构 流动负债 流动负债的性质 流动负债的确认和计量 短期借款 应付票据 应付账款 应付职工薪酬 预收账款 应交税费（应交增值税、应交消费税、应交营业税、应交所得税） * 基本结构 非流动负债 应付债券 债券的性质与分类 债券价格的确定与发行 债券溢折价的摊销及其方法 债券发行成本及其摊销 年终应计利息的调整 长期借款 * 目 录 考情分析 基本结构 重难点解析 总结 * 负债重难点-主要内容 职工薪酬包括哪些内容？ 增值税业务如何进行核算？ 消费税业务如何进行核算？ 营业税业务如何进行核算？ 发行债券包括哪几项业务？如何核算？ 实际利率法在哪些章节存在运用？ * 1. 应付职工薪酬 职工薪酬一般包括： 职工工资、奖金、津贴和补贴 职工福利费 医疗保险费、养老保险费、失业保险费、工伤保险费和生育保险费等社会保险费 住房公积金 工会经费和职工教育经费 非货币性福利 因解除与职工的劳动关系而给予的补偿 其他与获得职工提供的服务相关的支出 * 1. 应付职工薪酬 借：生产成本/制造费用/劳务成本 在建工程/研发支出/管理费用等 贷：应付职工薪酬 借：应付职工薪酬 贷：银行存款 其他应付款等 计提薪酬 发放薪酬 注意职工薪酬的范围，见指南P63 * 2. 应交税费-应交增值税 增值税的常识 征税范围：在我国境内销售货物、提供加工、修理修配劳务或进口货物 纳税人：一般纳税人17%、小规模纳税人3% 一般业务：销项税额和进项税额 销售额=含税销售额/(1+税率) * 2. 应交税费-应交增值税 税务上的视同销售： 将货物交付其他单位或个人代销； 销售代销货物； 将自产或委托加工的货物用于非应税项目； 将自产、委托加工或购买的货物作为投资，提供给其他单位或个体经营者； 将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者； 将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费等行为。 案例见指南P66 * 例1 A企业委托B企业销售甲商品100件,协议价为每件100元,该商品成本为每件60元,增值税率为17%。A企业收到B企业开来的代销清单时开具增值税专用发票，发票上注明：售价10000元，增值税1700元。B企业实际销售时开具的增值税专用发票上注明：售价12000元，增值税2040元。假定按代销协议，B企业可以将没有代销出去的商品退回给A企业。 根据上述资料，A企业和B企业的账务处理。 * 2. 应交税费-应交增值税 进项税额不予抵扣的业务： 用于非应税项目的购进货物或应税劳务； 用于免税项目的购进货物或应税劳务； 用于集体福利或个人消费的购进货物或应税劳务； 非正常损失的购入货物及相关的应税劳务； 非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或应税劳务等。 * 例2 某制药公司为增值税一般纳税企业 购入原材料一批，增值税专用发票上注明的价款1500000元，增值税额255000元，材料已验收入库，款项已支付。后来，因生产需要，公司将该批原材料的30%用于免征增值税产品的生产。 因管理不善，毁损库存原材料一批，其实际成本为70000元，相关的增值税进项税额为11900元。 请完成有关的账务处理。 * 2. 应交税费-应交增值税 本月应交而未交增值税额=本月销项税额+本月进项税额转出额-月初结转的尚未抵扣进项税额-本月进行税额-本月已交本月的增值税额 若计算结果大于零，表示有应交未交的增值税 借：应交税费-应交增值税（转出未交增值税） 贷：应交税费-未交增值税 若计算结果小于零，表示有多交或尚未抵扣的增值税 预缴方式下 借：应交税费-未交增值税 贷：应交税费-应交增值税（