第三章 出纳实务操作基础知识.ppt

河北经贸大学会计学院 赵洪进 第三章 出纳实务操作基础知识 第一节 出纳的基础知识 第二节 现金业务处理 第三节 银行业务处理 第四节 出纳常用凭证 第五节 出纳常用账簿 第六节 出纳人员离职交接手续 第一节 出纳的基础知识 一、出纳的定义 两层涵义：出纳工作、出纳人员 1.出纳工作：出即支出，纳即收入。 出纳工作是管理货币资金、票据、有价证券进进出出的一项工作。具体地 说，出纳是按照有关规定和制度，办理本单位的现金收付、银行结算及有关账 务，保管库存现金、有价证券、财务印章及有关票据等工作的总称。 从广义上讲，只要是票据、货币资金和有价证券的收付、保管、核算，就 都属于出纳工作。它既包括备单位会计部门专设出纳机构的各项票据、货币资 金、有价证券收付业务处理，票据、货币资金、有价证券的整理和保管，货币 资金和有价证券的核算等各项工作；也包括各单位业务部门的货币资金收付、 保管等方面的工作。狭义的出纳工作则仅指各单位会计部门专设出纳岗位或人 员的各项工作。 2.出纳人员 从广义上讲，既包括会计部门的出纳工作人员，也包括业务部 门的各类收款员（收银员）。狭义的出纳人员仅指会计部门的出 纳人员。 二、出纳工作的特点 1.社会性。出纳人员要了解国家有关财会政策法规并参加这方面 的学习和培训，出纳人员要经常跑银行等。 2.专业性。出纳工作有着专门的操作技术和工作规则。凭证如 何填，出纳账怎样记都很有学问，就连保险柜的使用与管理也是 有讲究的。 3.政策性。出纳工作是一项政策性很强的工作，其工作的每个环 节都必须依照国家相关财经法规进行。不掌握这些政策法规，就 做不好出纳工作；不按这些政策法规办事，就违反了财经纪律。 4.时效性。出纳工作具有很强的时效性，何时发放职工工资，何 时核对银行对账单等等，都有严格的时间要求，一天都不能延误。 因此，出纳员心里应有个时间表，及时办理各项工作，保证出纳 工作质量。 三、出纳员的职责和权限 根据《会计法》、《会计人员职权条例》、《会计人 员工作规则》等法规，出纳员具有以下职责和权限： 1、职责 （1）按照国家有关现金管理和银行结算制度的规定，办理现金收付和银行结算业务。 （2）根据会计制度的规定，在办理现金和银行存款收付 业务时，要严格审核有关原始凭证，再据以编制收付款凭 证，然后根据编制的收付款凭证逐笔顺序登记现金日记账 和银行存款日记账，并结出余额。 （3）按照国家外汇管理和对购汇制度的规定及有关批准文件，办理外汇出纳业务。 （4）掌握银行存款余额不准签发空头支票，不准出租、出借银行账户为其他单位办理结算。 （5）保管库存现金和各种有价证券（如，国库券、债券、股票等）的安全与完整。 （6）保管有关印章，空白收据和空白支票 3.工作作风。要做好出纳工作首先要热爱出纳工作，要有严 谨细致的工作作风和职业习惯，概括起来就是：精力集中， 有条不紊，严谨细致，沉着冷静。 4.安全意识。现金、有价证券、票据、各种印鉴，既要有内 部的保管分工，各负其责，井相互牵制；也要有对外的保安 措施，从办公用房的建造，门、屉、柜的锁具配置，到保险 柜密码的管理，都要符合保安的要求。出纳人员既要密切配 合保安部门的工作，更要增强自身的保安意识，学习保安知 识，把保护自身分管的公共财产物资的安全完整作为自己的 首要任务来完成。 5.道德修养。 　 五、出纳工作的具体内容 （一）货币资金的收支与记录 1.做好现金收付的核算 严格按照国家有关现金管理制度的规定，根据稽核人员 审核签章的收付款凭证进行复核，办理款项收付。 2.做好银行存款的收付核算 严格按照银行《支付结算办法》的各项规定，按照审 核无误的收入与支出凭证进行复核，办理银行存款的收付。 3.认真登记日记账，保证日清月结 根据已经办理完毕的收付款凭证，逐笔序时登记现金和 银行存款日记账，并结出余额。银行存款的账面余额及时与 银行存款对账单核对，保证账证、账账、账实相符。经常与 银行传递来的对账单进行核对，月末要编制银行存款余额调 节表，使账面余额与对账单上余额调节相符。对未达账款， 要及时查询。要随时掌握银行存款余额，不准签发空头支票。 4.保管库存现金和有价证券 对现金和各种有价证券，要确保其安全和完整无缺。库存 现金不得超过银行核定的限额，超过部分要及时存入银行。不 得以“白条”充抵现金，更不得任意挪用现金。如果发现库存现 金有短缺或盈余，应查明原因，根据情况分别处理。不得私下 取走或补足现金，现金如有短缺，因自身原因造成的，要负赔 偿责任。对于单位保险柜密码、开户账号及取款密码等，不得 泄露，更不能任意转交他人。 5.保管有关印章，登记注销支票