第二章 审计目标和方法.docx

第二章 审计目标和方法 ? 审计的对象和总目标 ? 审计的具体目标 ? 审计的方法及运用 第一节 审计的对象和总目标 ? 审计的对象 ? 审计的总目标 2.1.1 审计的对象 2.1.2 审计的总目标 2.1.2 审计的总目标 ? 审计目标是指审计人员通过民间审计应达到的目的和要求。 第二节 审计的具体目标 ? 管理当局认定 ? 一般审计目标 ? 项目审计目标 2.2.1 管理当局认定 在财务报表审计中，被审计单位管理层和注册会计师承担着不同的责任，不能相互混淆和替代。 2.2.1 管理当局认定 被审计单位管理层的责任 1．选择适用的会计准则和相关会计制度； 2．选择和运用恰当的会计政策； 3．根据企业具体情况，作出合理的会计估计。 2.2.1 管理当局认定 注册会计师的责任 1. 遵守职业道德规范； 2. 遵守质量控制准则； 3. 遵守审计准则； 4. 合理运用职业判断； 5. 保持职业怀疑态度。 2.2.1 管理当局认定 财务报表审计不能减轻被审计单位管理层责任。 财务报表编制和财务报表审计是财务信息生成链条上的不同环节，两者各司其职。 2.2.1 管理当局认定 （1）. 存在或发生 ? 存在或发生的认定是指资产负债表所列各项资产、负债和所有者权益在资产负债表日是否存在，利润表所列的各项收入、费用在会计期间内是否确实发生。 ? 适用于资产负债表和利润表各组成要素，其中，存在的认定适用于资产负债表，发生的认定适用于利润表。 ? 主要解决的问题是高估。如果管理当局违背这项认定，会计报表的组成要素就存在夸大错误。 （2）. 完整性 ? 完整性的认定是指管理当局对应该在会计报表中列示的所有项目或交易结果是否按规定都已列入所作的断言和声明。 ? 适用于资产、负债、所有者权益、收入、费用等要素。 ? 主要解决的问题是会计报表中是否把应当包括的项目漏记、少记或省略掉了。如果管理当局违背这项认定，会计报表的组成要素就存在缩小错误。 （3）. 权利和义务 ? 权利和义务的认定是指管理当局对在资产负债表日，资产负债表所报告的各项资产是否属于企业的权利，资产负债表所报告的各项负债是否属于企业的义务所作的断言和声明。 ? 适用于资产负债表中资产项目和负债项目。 ? 权利是针对资产而言的，它包括所有权和使用权(使用权适用于融资租赁的固定资产)。 ? 义务是针对负债而言的. （4）. 估价或分摊 ? 估价或分摊的认定是指管理当局对会计报表中各项资产、负债、所有者权益、收入、费用等要素是否按正确的金额予以反映所作断言和声明。 ? 适用于所有报表项目。 ? 体现在两个方面：其一:会计报表项目金额的确定适当地运用了历史成本、配比及一贯性等一般公认会计原则；其二:数据计算及数据的勾稽关系正确。 ? 主要解决的问题是会计报表各项目金额是否正确。 （5）. 表达与披露 ? 表达与披露的认定是指管理当局对会计报表的特定组成要素是否被适当地加以分类、说明和披露所作的断言和声明。 ? 适用于所有报表项目。 2.2.1 管理当局认定 管理层的认定具体分为以下几类： （一）与各类交易和事项相关的认定 （二）与期末账户余额相关的认定 （三）与列报相关的认定 与各类交易和事项相关的认定 与期末账户余额相关的认定 与列报相关的认定 2.2.1 管理当局的认定 2.2.1 管理当局的认定 Example : 管理当局认定 某公司资产负债表反映的存货资料如下: 存货余额 3450000 减:存货跌价准备 90000 存货账面价值 3360000 Example : 管理当局认定 首先作了五项明示性认定： ①存货是存在的 ②存货跌价准备正确估价为90000元 ③存货账面价值是3360000元 ④存货账面价值计算是精确的 ⑤列示在报表上的存货数额是截止到资产负债表日。 同时也作了四项暗示性认定： ①所有应报告的存货均已包括在内 ②报表上列示的存货数额没有高估 ③所有被报告的存货都归公司 ④存货使用不受限制 案例：管理层认定错误 ? 背景资料： 某公司为取得贷款欲粉饰会计报表，召开座谈会商讨以下事项。请指出以下行为是否违反有关法规准则？属于何种认定错误？ 案例：管理层认定错误 （1）销售经理发言： 如果符合销售确认条件，货物确已在年内按照合同要求发出，则不属违法行为。 案例：管理层认定错误 （2）会计经理说： 属于交易 “截止”认定错误。 案例：管理层认