第八章 会计报表.pptVIP

第八章 掌握会计的基本技能——编制会计报表 学习目标 知识目标：了解会计报表的概念和种类及编制要求。 技能目标：掌握资产负债表、利润表及现金流量表的编制方法。 任务导入：法尔莫公司是一个从小药店发展起来的拥有300家连锁店的“药品帝国”。公司负责人莫拉斯和他的公司炮制虚假利润已达十年之久。公司一直保持了两套账簿。他们先将所有的损失归入一个所谓的“水桶账户”，然后再将该账户的金额通过虚增存货的方式重新分配到公司的数百家成员药店。他们伪造购货发票、编制增加存货并减少销售成本的虚假记账凭证、确认购货却不同时确认负债、多计存货的数量。该公司通过各种手段，以达到粉饰会计报表的目的。 有的企业对财政的报表是穷账，以骗取财政补贴等多种优惠政策；对银行的报表是富账，以显示其良好的资产状况，骗取银行贷款；对税务的报表是亏账，以偷逃各种税款；对主管部门的报表是盈账，以显示其经营业绩，骗取奖励和荣誉等。 那么，到底什么是会计报表呢？ 8.1 会计报表概述 8.1.1 财务报表的概念 企业的财务会计报告是企业会计核算的最终成果，是企业对外提供财务会计信息的主要形式。它是以日常核算资料为主要依据，综合反映企业某一特定日期的资产、负债、所有者权益状况，以及某一特定日期的经营成果和现金流量情况的书面文件。 3.会计报表的种类 8.1.2 财务报表的组成 资产负债表 利润表 现金流量表 所有者权益变动表 附注 8.1.3财务报表的编制要求 数据真实 内容完整 说明清楚 前后一致 编报及时 手续完备 8.2 资产负债表 8.2.1资产负债表的概念和作用 （一）资产负债表的概念 资产负债表是反映企业某一特定日期的财务状况的会计报表，它是根据资产、负债和所有者权益之间的相互关系，按照一定的分类标准和一定的顺序，把企业一定日期的资产各项目予以适当地排列，并对日常工作中形成的大量数据进行高度浓缩整理而成的。 （二）资产负债表的作用 1、资产负债表可以提供企业某一特定日期资产总额、资产结构和分布情况，表明企业的生产经营规模，反映企业经济资源的分布状况，据此可以分析企业资产结构的合理性、资产的流动性和清偿债务的能力。 2、资产负债表可以反映企业某一特定日期的负债总额、债务结构，表明企业未来需要多少资产或劳务来清偿债务，据此可以分析企业债务是否合适，结构是否合理。 3、资产负债表可以反映企业所拥有的所有者权益总额及其构成，表明投资者在企业资产中所占的份额。与负债相对比可以分析企业融资结构的优劣和财务风险的大小。 4、资产负债表还能提供财务分析的基本资料，通过对相同时期不同项目的横向比较和不同时期相同项目的纵向比较，分析和预测企业未来的财务状况的变动趋势和经营潜力。 8.2.2资产负债表的内容和结构 （一）资产负债表的内容 1、在某一特定日期企业所拥有的经济资源，即某一特定日期企业所拥有或控制的各项资产的余额，包括流动资产、长期股权投资、固定资产、无形资产及其他资产。 2、在某一特定日期企业所承担的债务、包括各项流动负债和长期负债。 3、在某一特定日期企业投资者拥有的净资产，包括投资者投入的资本、资本公积、盈余公积和未分配利润。 资产负债表 资产负债表的编制方法 “年初数”和“期末数”的填列 资产类项目填列说明 负债类项目的填列说明 所有者权益项目的填列说明 8.2.3资产负债表的编制方法 1、直接根据总分类账户的期末余额填列 2、根据明细分类账户的期末余额填列 3、根据几个总分类账户的期末余额合计数填列 4、根据总分类账户和明细分类账户的期末余额分析计算填列 5、根据科目余额减去其备抵项目后的净额填列 8.3 利润表 8.3.1利润表的概念和作用 利润表是反映企业一定期间生产经营成果的会计报表。利润表把一定期间的收入与其同一会计期间相关的费用进行配比，以计算出企业一定时期的净利润（或净亏损）。 8.3.2利润表的内容和结构 （一）利润表的内容 利润表是根据会计恒等式“收入-费用=利润”设计而成的。 1、营业收入 2、营业利润 3、利润（或亏损）总额 4、净利润（或亏损） （二）利润表的结构 利润表同资产负债表一样，均由表头、表身和补充资料三部分构成。表头、补充资料的内容同资产负债表。表身主要由营业收入、营业利润和利润总额等各项目及金额构成。其中金额栏有本期数和本年累计数。 8.3.3利润表的编制方法 “营业收入”项目，反映企业经营主要业务和其他业务所确认的收入总额等。本项目应根据“主营业务收入”科目“其他业务收入”的发生额分析填列。 “营业成本”项目，反映企业经营主要业务和其他业务所发生的总成本。本项目应根据“主营业务成本”科目和“其他业务成本”的发生额分析填列。 “营业税金及附加”项目，反映企业应负担的营业