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中级会计师《财务管理》复习笔记 – 徐小鱼 PAGE 15/ NUMPAGES 31 第二章　存货 【本章小结】 本章为次重点章，主要介绍全面预算的有关知识，主客观题型均可能出现，并可能与其他章节合并出综合题，如销售预测、销售定价管理、成本费用管理等，平均分值在8～10分左右。 1.预算的特征、预算的分类、预算体系、预算工作的组织； 2.预算的编制方法； 3.目标利润预算方法； 4.销售预算、生产预算、材料采购预算、现金预算的编制； 5.预算的执行、预算的调整。 第一节 预算管理概述 （客观题，重点：特征、分类） ·一、预算的特征与作用 含义 企业在预测、决策的基础上，以数量和金额的形式反映的企业未来一定时期内经营、投资、财务等活动的具体计划，是为实现企业目标而对各种资源和企业活动的详细安排。 特征 1）预算必须与企业的战略或目标保持一致； 2）数量化和可执行性是预算最主要的特征。 作用 1）奋斗目标：通过引导和控制经济活动、使企业经营达到预期目标 2）协调工具：实现企业内部各个部门之间的协调 3）考核标准：作为业绩考核的标准 · 练习题 1、单项选择题：预算的作用不包括（　）。 　　A.预算通过引导和控制经济活动、使企业经营达到预期目标 　　B.可以实现企业内部各个部门之间的协调 　　C.可以作为业绩考核的标准 　　D.可以将资源分配给获利能力相对较高的相关部门 　　正确答案：D 　　答案解析：本题考核预算的作用。预算的作用：上表。 2、判断题：预算必须与企业的战略或目标保持一致。（　） 　 正确答案：对 　 答案解析：本题考核预算的特征。编制预算的目的是促成企业以最经济有效的方式实现预定目标，因此预算必须与企业的战略或目标保持一致。 【例题1·判断题】预算必须与企业的战略或目标保持一致，这是预算最主要的特征。（　　） 【答案】× 【解析】预算作为一种数量化的详细计划，它是对未来活动的细致、周密安排，是未来经营活动的依据，数量化和可执行性是预算最主要的特征。 ·二、预算的分类与预算体系 分 类 说 明 预 算 内 容 业务预算 （经营预算) 辅助（分）预算 1、销售预算2、生产预算3、材料采购预算4、直接材料消耗预算5、直接人工预算6、制造费用预算7、产品生产成本预算8、经营费用9、管理费用预算等 专门决 策预算 企业不经常发生的、一次性的重要决策预算 财务预算 总 预 算 企业在计划期内反映有关预计现金收支、财务状况和经营成果的预算。 a.内容：现金预算和预计财务报表（预计资产负债表、预计利润表）； b.总预算是“汇总”预算，不是“总体（全面）”预算，它是全面预算体系中最后起到总结作用的环节——以价值形式将各项业务预算和专门决策预算中的资料进行总结（汇总），形成“财务预算” 现金预算、预计利润表、预计资产负债表【★11年判断题、09年单选题】 预算指标覆盖的时间长短 短期预算 一年以内（含一年），包括业务预算、财务预算 长期预算 一年以上，如资本预算（专门决策预算） 【提示】财务预算是全面预算体系的最后环节，它是从价值方面总括地反映企业业务预算与专门决策预算的结果，也就是说，业务预算和专门决策预算中的资料都可以用货币金额反映在财务预算内，这样一来，财务预算就成为了各项业务预算和专门决策预算的整体计划，故亦称为总预算，其他预算则相应称为辅助预算或分预算，因此，财务预算在全面预算中占有举足轻重的地位。 辅助预算（分预算）1、销售2、 辅助预算 （分预算） 1、销售2、生产3、材料采购4、直接材料消耗 5、直接人工6、制造费用7、产品生产成本 8、经营费用9、管理费用预算等 业务预算 专门决策预算 财务预算 ：不常发生，一次性预算体系 ：不常发生，一次性 预算体系 现金预算 现金预算 预计财务报表报表 预计利润表预计资产负债表 预计利润表 预计资产负债表 总预算 总预算 · 练习题 【例题2·多选题】在下列各项中，属于业务预算的有（　　）。 A．销售预算 B．生产预算 C．现金预算 D．经营费用和管理费用预算 【答案】ABD ·三、预算工作的组织——涉及决策层、管理层、执行层和考核层 负责机构 职责 董事会或 类似机构 1、对企业预算的管理工作负总责； 2、可以根据情况设立预算委员会或指定财务管理部门负责预算管理事宜，并对企业法定代表人负责。 预算委员会 或 财务管理部门 1、拟定预算目标、政策，制定预算管理的具体措施和办法； 2、审议、平衡预算方案，组织下达预算； 3、协调解决预算编制和执行中的问题； 4、组织审计； 5、考核预算的执行情况，督促企业完成预算目标。 财务管 理部门 企业预算的跟踪管理，监督预算的执行情况，分析预算与实际执行的差异及原