高级财务会计学第06讲：外币折算会计.pptVIP

三、外币交易的会计处理 （3）对于以公允价值计量的股票、基金等非货币性项目，如果期末的公允价值以外币反映，则应当先将该外币按照公允价值确定当日的即期汇率折算为记账本位币金额，再与原记账本位币金额进行比较，其差额作为公允价值变动损益，记入当期损益。 四、外币财务报表折算 会计准则对外币报表折算的要求 资产负债表 资产和负债项目:资产负债表日的即期汇率 所有者权益项目:除“未分配利润”项目外，其他项目采用发生时的即期汇率折算 利润表 收入和费用项目:交易发生日的即期汇率折算或交易发生日即期汇率的近似汇率 四、外币财务报表折算 外币财务报表折算差额：外币财务报表折算差额，在资产负债表中所有者权益项目下单独列示 比较财务报表的折算比照上述规定处理 谢谢大家! 三、外币交易的会计处理 借：固定资产—机器设备（250000×7.6）1900000 应交税费—应交增值税（进项税额） 323000 贷：应付账款—丙公司（美元） 1900000 银行存款 323000 三、外币交易的会计处理 【例3】（出售商品）甲股份有限公司的记账本位币为人民币，对外币交易采用交易日的即期汇率折算。20×7年4月3日向乙公司出口销售商品12000件，销售合同规定的销售价格为每件250美元，当日的即期汇率为1美元=7.65元人民币。假设不考虑相关税费，货款尚未收到。 三、外币交易的会计处理 借：应收账款—乙公司（美元） 贷：主营业务收入 （12000×250×7.65三、外币交易的会计处理 【例4】（收到外币投资）甲股份有限公司的记账本位币为人民币，对外币交易采用交易日的即期汇率折算。根据其与外商签订的投资合同，外商将分两次投入外币资本，投资合同约定的汇率是1美元=8.O0元人民币。20×6年7月1日，甲股份有限公司第一次收到外商投入资本300000美元，当日即期汇率为1美元=7.8元人民币；20×7年2月3日，第二次收到外商投入资本300000美元，当日即期汇率为1美元=7.6元人民币。 三、外币交易的会计处理 准则规定：企业收到投资者以外币投入的资本，无论是否有合同约定汇率，均不采用合同约定汇率和即期汇率的近似汇率折算，而是采用交易日即期汇率折算，这样，外币投入资本与相应的货币性项目的记账本位币金额相等，不产生外币资本折算差额。 三、外币交易的会计处理 20×6年7月1日，第一次收到外币资本： 借：银行存款—美元（300000×7.8）2340000 贷：股本 2340000 20×7年2月3日，第二次收到外币资本： 借：银行存款—美元（300000×7.6）2280000 贷：股本 2280000 三、外币交易的会计处理 【例5】（外币借款）乙股份有限公司的记账本位币是人民币。对外币交易采用交易日即期汇率折算。20×7年4月1日，从中国银行借入1500000港元，期限为6个月，借入的港元暂存银行。借入当日的即期汇率为1港元=1.10元人民币。 三、外币交易的会计处理 借：银行存款—港元 （1500000×1.10）1650000 贷：短期借款—港币 1650000 三、外币交易的会计处理 【例6】（货币兑换）乙股份有限公司以人民币为记账本位币，对外币交易采用交易日的即期汇率折算。20×7年6月1日，将50000美元到银行兑换为人民币，银行当日的美元买入价为1美元=7.55元人民币，中间价为1美元=7.60元人民币。 三、外币交易的会计处理 货币兑换的处理规则：企业与银行发生货币兑换，兑换所用汇率为银行的买入价或卖出价，而通常记账所用的即期汇率为中间价，由于汇率变动而产生的汇兑差额计入当期财务费用。 三、外币交易的会计处理 借：银行存款—人民币 （50000×7.55）377500 财务费用—汇兑差额 2500 贷：银行存款—美元 （50000×7.6）380000 三、外币交易的会计处理 【例7】（货币兑换）甲股份有限公司以人民币为记账本位币，对外币交易采用交易日的即期汇率折算。20×7年6月1日，因外币支付需要，从银行购入10000欧元，银行当日的欧元卖出价为1欧元=11元人民币，当日的中间价为1欧元=10.7元人民币。 三、外币交易的会计处理 借：银行存款—欧元 （10000×10.7）107000 财务费用—汇兑差额 3000 贷：银行存款—人民