营改增：源起、进程与效应(东财博士生导师_李晶).ppt

东北财经大学博士生导师论坛 营业税改征增值税：源起、进程与效应 李 晶 博士 教授 主 要 内 容 内容三：营改增之试点操作办法详解 内容一：营改增之必要性与可行性 内容二：营改增之源起 内容六：营改增之应对策略 内容四：营改增之改革推进展望 内容五：营改增之全方位影响 兼营问题： 征管范围的界定 货物生产中 劳务性中间产品的普通 发票：抵扣与不抵扣的困境 混合销售问题： 负担方式的选择 重复征税的直接影响： 第三产业发展 增长速度 占GDP比重 重复征税的间接影响： 经济社会发展 生产性服务业 消费性服务业 累积征税的形成： 各行业重复征税分析 对劳务 征收增值税 必要性 老问题：重复征税 新问题：增营并存 一、营改增之必要性与可行性 二、营业税改征增值税之源起 中国增值税的转型 1 2 3 增值税的诞生与普及 中国增值税的引进与推广 源 起 1 2 3 4 5 6 1 改革试点的基本原则 2 改革试点的总体设计 3 改革试点的具体方案 三：营改增之试点内容 4 改革试点的地区选择 5 改革试点的具体内容 6 改革试点的主要文件 （一）试点行业 部分现代服务业 交 通运输业 研发和技术服务 信息技术服务 文化创意服务 物流辅助服务 鉴证咨询服务 有形动产租赁服务 上海试点选择“1+6”模式 纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人 应税服务的年税销售额超过规定标准的为一般纳税人 未超过规定标准的为小规模纳税人 分类 应税服务年销售额未超过500万元（含本数） 以及新开业的试点纳税人 可向主管税务机关申请一般纳税人资格认定 应税服务年销售额：指试点纳税人在连续不超过12 个月的经营期内（非公历年）的累计销售额 含免税、减税销售额 财政部和总局可根据试点情况标准调整 标准 （二）纳税人分类与认定标准 试点行业(服务业) 适用税率(增值税) 现行税率(营业税) 交通运输业 陆路运输服务 11% 3% 水路运输服务 航空运输服务 管道运输服务 部分现代服务业 研发和技术服务 6% 5% 信息技术服务 文化创意服务 物流辅助服务 鉴证咨询服务 有形动产租赁服务 17% （三）适用税率 财政部和国家税务总局规定的应税服务，税率为零。 增值税小规模纳税人，征收率为3%。 （四）计税方法 一般计税方法 一般纳税人 一般纳税人提供特定应税服务，可选择简易计税方法计税，但一经选择，36个月内不得变更 试点动漫企业一般纳税人，至2012年12月31日，可选择简易计税方法，但一经选择，在此期间不得变更 试点一般纳税人兼有销售货物、提供加工修理修配劳务或者提供应税服务，凡未规定可按照简易计税方法纳税的，全部销售额应一并按照一般计税方法纳税 简易计税方法 小规模纳税人 一般纳税人提供公共交通运输服务，包括轮客渡、公交客运、轨道交通、出租车，可选择简易计税方法 一般纳税人以试点前购进或自制的有形动产为标的物提供的经营租赁服务，可选择简易计税方法 2015年十二五规划 2012年1月1日起 2012年8月1日起 上海试点 部分行业 部分地区 全部行业 全国范围 2012年1月1日上海进行营业税改征增值税试点 成为2009年全面实施增值税改革后中国税制改革进程中的标志性事件 四、营业税改征增值税之展望 优化 税收制度 减轻 税收负担 财政 收入分配 税收 征管体制 94税改以来最重要改革 （一） 税务机关应对事项 （二） 地方政府应对事项 （三） 纳税人应对事项 东北财经大学博士生导师论坛 营业税改征增值税：源起、进程与效应 李 晶 博士 教授