高校会计信息系统内部控制研究.docVIP

高校会计信息系统内部控制研究 【摘要】会计信息化随着计算机技术的飞速发展 得到了前所未有的发展，信息化在提高会计核算的速度及准 确性方面优势明显，但由此引发的计算机犯罪也屡见不鲜， 高校如何在信息化环境下建立一套科学、完整、可操作性强 的内部控制体系显得尤为重要。 【关键词】内部控制；高校内部审计；高校会计信 息系统 随着计算机技术的迅猛发展，其数据处理技术在会计领 域得到了广泛的应用，会计核算和财务管理的环境发生了很 大的变化。信息化环境下会计核算的准确性大大提高，同时 也对高校内部控制体系产生了一系列的影响，目前对于高校 内部控制的研究主要着眼于电算化会计的内部控制研究，而 针对会计信息系统内部控制的研究不多，深入研究这些变 化，有助于高校建立一套完善的、行之有效的会计信息系统 内部控制体系。 一、信息化对会计信息系统内部控制的影响 会计信息系统是以计算机为工具，通过对各种会计数据 的收集、记录、存储、处理与输出，并完成对会计信息的分 析，向使用者提供所需要的会计信息，辅助使用者的管理和 决策。会计信息系统内部控制是为了保证教育事业的正常顺 利开展，保护国有资产的安全、完整，预防、发现、纠正错 误及舞弊而制定的一系列的制度和措施。与传统的手工方式 比较，会计信息系统使用的计算工具、账簿的形式、账务处 理的程序等各个方面产生较大的差异，一方面带来巨大的效 益，同时也对内部控制提出了更高的要求。会计信息系统内 部控制主要有以下几点变化。 （一） 内部控制的重点发生了变化 信息化环境下，会计人员只负责进行原始数据的采集、 审核及录入，会计数据的处理由计算机自动完成并生成财务 报表。由此可以看出内部控制的重点由对人的控制转变为对 人、计算机及互联网的控制。 （二） 内部控制的范围逐步扩大 信息化环境下，由于系统运行的复杂程度提高，内部控 制的范围也不再仅仅局限于经济业务的处理过程，更延伸到 系统安全的控制、系统权限的控制、财务风险的控制等。 （三） 经济业务的处理及授权审批与手工方式下存在较 大差异 在传统的手工会计系统中，填制凭证、登记账簿到编制 报表等会计处理处处都保留了交易处理的痕迹，对经济业务 的授权都要经过具有相应权限人员的签章。但在信息化方式 下，交易处理的痕迹逐渐减少，部分交易甚至无迹可寻；授 权控制的进行也是通过密码等方式进行，但是密码被盗用的 情况也时有发生。这都给内部控制带来了一定的难度。 （四）内部控制的形式发生极大的改变 计算机快速、安全、稳定的运行特征，极强的逻辑判断 能力使得手工环境下一些内部控制的措施失去意义。如编制 凭证汇总表、试算平衡表等，总账明细账的核对由财务软件 自动完成，只要录入的原始数据正确，数据的再加工过程不 会出现误差；同时手工环境下的部分内部控制措施嵌入到会 计软件中由计算机程序完成，如借贷方的平衡检查等。这都 给高校的内部控制提出了更高的要求。 （五）会计信息存储电磁化 信息化系统中，会计信息都是以电磁信号的形式存储, 电磁介质容易受损坏，易被篡改或彻底删除而没有痕迹可 循，这给会计信息的保存埋下了较大的隐患。 二、信息化条件下高校会计信息系统内部控制面临的问 题 （一）缺乏完整的高校内部控制体系 我国目前针对内部控制的研究主要着眼于企业，没有完 整的高校内部控制体系，在法律法规缺乏的情况下，高校大 多借鉴企业的内部控制规范，建立高校的内部控制制度，但 由于发展目标、涉及的业务范围、会计核算体系等方面的差 异，使得在企业内部控制规范基础上建立的高校内部控制制 度，实行过程中存在种种问题。 （二） 财务软件存在一定的安全漏洞 一是目前高校的财务软件会计数据基本上都是以关系 数据库格式保存（如FOXPRO等），数据库缺少必要的加密保 护措施，存在会计信息被非法篡改的安全隐患。二是财务软 件提供的部分功能不符合高校内部控制的要求。如软件提供 “取消复核”、“反记账”等功能，使得会计业务的处理随 意性增加，导致会计人员在工作中的谨慎性降低，更为不法 之徒提供了作案的机会。 （三） 不相容职务相分离及职责分工原则执行不严 传统模式下不相容职务相分离和职责分工是内部控制 最常用的方式。实行信息化后由于功能的高度集中，导致了 部分职责的合并，会计人员可能既负责信息的录入又负责数 据的输出，由于对整个业务流程十分熟悉，也了解内部控制 存在的缺陷，这导致他们可能在未经授权的情况下，直接对 数据进行修改和违规操作，增加了财务风险。 （四） 网络环境的开放加大了财务管理的安全风险 随着网络技术的发展，会计信息系统将迎接更加严峻的 挑战。网络的广泛应用弥补了单机版会计系统的缺陷，同时 网络的开放性、数据共享等特性极大地改变了计算机系统内 部控制的内容和方法，也给会计信息系统内部控制带来了新 的挑战。如通