调整经济结构、发展低碳经济的税收政策分析.PDFVIP

全国中文核心期刊 财会月刊 · 调整经济结构、发展低碳经济的税收政策分析 曹建新渊教授冤 董瑞超 渊华南理工大学工商管理学院 广州 510640冤 】 。基于此，本文对各国低碳经济发 【摘要 本文认为，利用税收政策鼓励经济结构调整是发展低碳经济的一条有效路径 展实践进行了回顾，并提出了实施有关税收政策的具体建议，以期为有关方面提供参考。 【关键词】低碳经济 经济结构调整 税收政策 、各国低碳经济发展实践 对象反映的税基宽度是存在差异的，具体表现在一次能源（如 各国的低碳经济政策主要集中于开征碳税、进行财政补 煤、石油、天然气等）和二次能源（如电力等）及其内部结构作 贴和实施税收优惠等方面。其中，开征碳税被发达国家认为是 为税目的选择上。 富有成效的政策手段。碳税是一种混合型税种，它的税率由能 2 欧盟部分国家对柴油开征碳税的税率比较 源的含碳量和发热量决定。不同的能源会有不同的税负，低碳 国家 柴油的碳税税率 欧元/L冤 能源的税负要小于高碳能源的税负。近几年，英国、美国、丹 挪威 0.423 9 0.429 9 麦、挪威、瑞典等发达国家对燃烧会产生CO2 的化石燃料开 丹麦 0.366 9 0.380 6 征碳税。政府对有利于低碳经济发展的经济行为给予补贴，这 芬兰 0.053 8 0.333 2 是促进低碳经济发展的一项 要经济手段。如英国的电力供 荷兰 0.046 6 0.374 9 应者被强制要求提供一定比例（由2005 ~ 2006 年的5.5%提高 瑞典 0.431 3 0.471 3 到2015 ~ 2016 年的15.4%）的可再生能源，与此同时给予电力 供应者一定的补贴；丹麦在能源领域对绿色用电和近海风电 从表 2 可以看出，欧盟国家对碳税均实行有限制的浮动 实施定价优惠、对生物质能发电进行财政补贴等以推动可再 定额税率。此外，目前大部分欧盟国家的碳税税率有两种形 生能源进入市场；加拿大自2007 年起对环保汽车购买者提供 式：一种由能源的含碳量决定，所有固体和液体的矿物能源包 1 000 ~ 2 000 加元的用户补贴，鼓励本国消费者购买节能型汽 括煤、石油及其各种制品都是按其含碳量缴纳碳税；另一种是 车，减少CO2 排放。为了促进低碳经济发展而实施税收优惠 由能源的发热量决定，如对电力征税等。 政策是发达国家普遍采用的措施。如在英国，如果与政府签署 此外，欧盟国家一般在生产环节征税，并设置了一些税收 气候变化协议的企业达到了协议规定的减排目标，就可以减 优惠政策。如芬兰的减免项目较少，主要对电力行业免税；挪 免80%的碳税；美国政府规定，可再生能源相关设备费用的 威的减免项目较多，包括对采掘业、制造业中作为原材料使用 20% ~ 30%可以用来抵税，可再生能源相关企业和个人还可享 的矿物油、汽油、煤和焦炭免税，对在农业和