增值税会计核算2.pptVIP

西南财经大学天府学院 2.3.1工业企业销项税额的会计核算 1.一般销售方式下销项税额的会计核算 （1）直接收款方式下销项税额的会计核算 纳税义务发生时间均为： 收到销售额或者索取销售额的凭据，并将提货单交给买方的当天。 会计分录为： 借：银行存款（应收票据、应收账款） 贷：主营业务收入 应交税金——应交增值税（销项税额） 例题1：（P33，2-1） 利宁服装厂（增值税一般纳税人）向市百货公司销售服装一批，开具的增值税专用发票上注明价款100 000元，税款17 000元，货款以银行存款支付。 会计分录为： 借：银行存款 117 000 贷：主营业务收入 100 000 应交税金——应交增值税（销项税额） 17 000 例题2：（P33，2-2） 利宁服装厂（增值税一般纳税人）为某个体户加工一批服装，开具的普通发票上注明加工费23 400元，款项尚未收到。 会计分录为： 借：应收账款 23 400 贷：其他业务收入 20 000 应交税金——应交增值税（销项税额） 3 400 例题3： 永明公司3月份销售自产A产品一批，开具的增值税专用发票上注明价款670 000元，增值税额113 900元，货款以银行存款收讫。 销售货物确认收入时： 借：银行存款　 783 900 贷：主营业务收入 670 000 　　　 应交税金——应交增值税（销项税额）　113 900 （2）托收承付、委托银行收款方式下销项税额的会计核算。 纳税义务发生的时间为： 发出货物并办妥托收手续的当天。 会计分录为： 借：应收帐款 贷：主营业务收入 应交税金——应交增值税（销项税额） 例题1：（P34，2-3） 利宁服装厂（增值税一般纳税人）采用委托收款方式向外地某服装公司销售一批服装，开具的增值税专用发票上注明价款30 000元，税款5 100元，向铁路部门支付代垫运杂费1000元。利宁服装厂根据发票和铁路运费单据已向银行办妥托收手续。 会计分录为： 借：应收帐款——××服装公司 35 100 其他应收款——代垫运费 1 000 贷：主营业务收入 30 000 应交税金——应交增值税（销项税额） 5 100 银行存款 1 000 （3）赊销和分期收款方式下销项税额的会计处理 纳税义务发生时间为： 按合同约定的收款日期的当天。 ①纳税人发出商品时，会计分录。 ②在合同约定的收款日期开具增值税专用发票（或普通发票），并计算增值税销项税额，会计分录。 ③同时结转成本。 例题1：（P34，2-4） 利宁服装厂（增值税一般纳税人）2006年1月5日采取分期收款方式销售一批服装，不含税价款100 000元，合同规定货款分两次支付，第一次支付日期为2006年2月5日，支付款项的50%；第二次日期支付日期为2006年5月5日，支付剩余款项。2006年2月5日，利宁服装厂收到合同规定的款项，2006年5月5日，利宁服装厂未收到货款。已知该批服装的成本为80 000元。 （1）发出产品时 借：分期收款发出商品 80 000 贷：