进项税额抵扣纳税义务时间七纳税地点八.ppt

完 销售额的确定（扣除条件） 试点纳税人按照上述规定（政府基金、行政事业性收费、金融服务、旅游服务、建筑服务、销售房地产）从全部价款和价外费用中扣除的价款，应当取得符合法律、行政法规和国家税务总局规定的有效凭证。否则，不得扣除。 主 要 内 容 一、纳税人 二、征税范围和税率 三、计税方法 四、销售额的确定 五、进项税额抵扣 六、纳税义务时间 七、纳税地点 八、有关事项和过渡优惠 《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》 ——（财税〔2016〕36号 ） 进项税金抵扣要求 序 号 凭 票 抵 扣 注 意 事 项 1 增值税专用发票(税控机动车销售发票) 认证抵扣（开具之日起180天） 货运专票自7月1日起停止使用 2 海关进口增值税专用缴款书 ①先比对后抵扣（开具之日起180天） ②应当具备书面合同、付款证明和境外单位的对账单或者发票。 3 农产品收购发票或者销售发票 买价×13%，按照《农产品增值税进项税额核定扣除试点实施办法》抵扣进项税额的除外 4 解缴税款的完税凭证 接受境外单位或者个人提供的应税服务代扣代缴的税款 项目 范 围 注 意 事 项 可 以 抵 扣 1、购进货物（包括国内采购和进口） ①抵扣税额为根据前文规定取得的凭证上注明或计算的增值税税额 2、购进加工修理修配劳务 3、购进应税服务（包括境外单位和个人服务） 4、购进无形资产、不动产 不 得 抵 扣 1、用于简易计税方法计税项目、非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产、不动产。 其中涉及的固定资产、无形资产、不动产，仅指专用于上述项目。 2、非正常损失的购进货物及相关的加工修理修配劳务或者交通运输业服务。 非正常损失，是指因管理不善造成被盗、丢失、霉烂变质的损失，以及因违反法律法规造成货物或者不动产被依法没收、销毁、拆除的情形 纳税人接受贷款服务向贷款方支付的与该笔贷款直接相关的投融资顾问费、手续费、咨询费等费用，其进项税额不得从销项税额中抵扣。 3、非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物（不包括固定资产）、加工修理修配劳务或者交通运输业服务。 4、非正常损失的不动产和不动产在建工程，以及所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。 4、购进的旅客运输服务、贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务 5、取得的增值税扣税凭证不符合法律、行政法规或者国家税务总局有关规定的。 进项税额抵扣（固定资产） （一）2016年5月1日后取得并在会计制度上按固定资产核算的不动产或者2016年5月1日后取得的不动产在建工程，其进项税额应自取得之日起分2年从销项税额中抵扣，第一年抵扣比例为60%，第二年抵扣比例为40%。 （二）取得不动产，包括以直接购买、接受捐赠、接受投资入股、自建以及抵债等各种形式取得不动产，不包括房地产开发企业自行开发的房地产项目。 融资租入的不动产以及在施工现场修建的临时建筑物、构筑物，其进项税额不适用上述分2年抵扣的规定。 进项税额抵扣（固定资产） （三）用于简易计税方法计税项目、非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费，不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产、无形资产、不动产，发生用途改变，用于允许抵扣进项税额的应税项目，可在用途改变的次月按照下列公式计算可以抵扣的进项税额： 可以抵扣的进项税额=固定资产、无形资产、不动产净值/（1+适用税率）×适用税率 主 要 内 容 一、纳税人 二、征税范围和税率 三、计税方法 四、销售额的确定 五、进项税额抵扣 六、纳税义务时间 七、纳税地点 八、有关事项和过渡优惠 《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》 ——（财税〔2016〕36号 ） 纳税义务时间 （一）纳税人发生应税行为并收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天。 （二）纳税人提供建筑服务、租赁服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。 （三）纳税人从事金融商品转让的，为金融商品所有权转移的当天。 （四）纳税人发生视同销售规定情形的，其纳税义务发生时间为服务、无形资产转让完成的当天或者不动产权属变更的当天。 （五）增值税扣缴义务发生时间为纳税人增值税纳税义务发生的当天。 纳税期限 （一）增值税的纳税期限分别为1日、3日、5日、1