提高个人所得税起征点之改革路径初探.PDFVIP

阴财会月刊 全国优秀经济期刊 · 提高个人所得税起征点之改革路径初探 隋 新 宋良荣渊教 授 冤 渊上 海 理 工 大 学 管 理 学 院 上 海 200093冤 摘要】 规范分配秩序，加强税收对收入分配的调节作用，有效调节过高收入，努力扭转城 【 “十二五规划纲要”指出，“ 乡、区域、行业和社会成员之间收入差距扩大趋势”，更加“注重统筹兼顾，更加注重保障和改善民生，促进社会公平正义”， “把保障和改善民生作为加快转变经济发展方式的根本出发点和落脚点”。本文对个人所得税起征点改革的合理性进行分 析，并积极探索适合我国的个人所得税起征点改革路径。 】 【关键词 十二五规划 个人所得税起征点 税收征管 遗产税 ， 个人所得税 是以个人（自然人）取得的各项应税所得为 4援 提高个人所得税起征点体现了税收的效率原则。提高 ， ， 征税对象的一种税 是国家取得财政收入的一个重要途径 同 个人所得税起征点在一定程度上减少了税务部门的征税费 时也是再分配过程中调解收入分配的重要工具，对于缩小贫 用，体现税收的行政效率原则。同时，提高个人所得税起征点， 富差距、促进社会公平有重要意义。个人所得税的一个鲜明特 ， ， 使得税务机关对符合条件的纳税人的监管数目降 据测算 ， 色就是其具有调节分配收入差距、促进社会公平的功能 对于 个人所得税起征点由2000元提高到3000元，工薪所得纳 维持社会稳定、创建和谐社会起着重要的作用。 税人占全部工薪收入人群的比重会由目前的28%下降到12% 一、提高个人所得税起征点的合理性 ， 。若提高到 ， 左右 纳税人口将减少4800万人 5000元 则只 1援提高现行个人所得税起征点具有一定的社会现实性。 有3%的人达到纳税扣除标准。这也必将减少税务机关征管方 据统计，城镇就业者人均负担的消费性支出为2167元/月。 面的人力、物力和财力投入，使得征税费用降低。同时，由于办 2011年按城镇就业者人均负担的消费性支出增长10%测算， 理缴纳个人所得税的人数降 ，这会使得纳税人完成纳税申 约为2384元/月，虽然目前将个人所得税起征点提高到3000 报所需的平均时间减少，降低了纳税费用，符合税收效率（行 ， ， 。 元，但仍无法有效保障和改善民生 体现社会主义优越性 因 政效率）原则 而有必要提高个人所得税起征点。 从另一个角度来看，个人所得税起征点的提高，可藏富 2援提高个人所得税起征点有利于实现社会公平，促进社 ， 于民，增加国民可掌控的经济资源的数量 减少了政府行为配 ， ， ， 会和谐稳定发展。据统计 我国基尼系数早在2006年就已达 置资源的数量 更多的通过市场的方式来配置经济资源 这样 到0.49，而这个数字仍在攀升。而按照联合国有关组织规定： ， ，这 不仅提高了经济资源的利用效率 还有助于税基的扩大 符 ； ；