账务处理程序.ppt

二、分类账的登记方法 （一）总分类账 总分类账应按照总分类科目设置，是对各项经济业务进行总分类核算的会计账簿，要求采用订本式账簿。 总分类账的格式一般采用借、贷、余三栏式账页，记账依据和登记方法取决于采用的账务处理程序。 注意： 所有单位都要设置总分类账。总分类账必须采用订本式账簿。 * 会计学 * （二）明细分类账 明细分类账是按明细科目设置的账簿，应根据记账凭证和原始凭证及原始凭证汇总表登记。明细分类账可以根据需要分别采用三栏式、数量金额式、多栏式和平行登记式等不同格式的账页。 1．三栏式明细分类账。三栏式明细分类账只设借方、贷方和余额三个金额栏，适用于只需进行金额明细核算，不需数量核算的明细账，如债权、债务结算账户的明细账等。其格式与总分类账的格式相同。 * 会计学 * 2．数量金额式明细分类账。数量金额式明细分类账是在收入、发出和结存栏内分别设置数量、单价和金额栏目，分别登记实物的数量、单价和金额，适用于既需进行金额明细核算，又需进行数量核算的明细账，如“原材料”明细分类账、“库存商品”明细分类账等。 3．多栏式明细分类账。在一张账页内按有关明细项目分设若干专栏，主要适用于有关费用、成本、收入、财务成果等账户的明细账，如“制造费用”明细分类账、“管理费用”明细分类账等。 4．平行登记式明细分类账。平行登记式明细分类账也称横线登记式明细分类账，其特点是将前后密切相关的经济业务在同一行内进行登记，以检查每笔业务的变动及完成情况。这种明细账实际上也是一种多栏式明细账。“在途物资”明细分类账一般采用这种格式的账簿。 * 会计学 * 不同类型经济业务的明细分类账可根据管理需要，依据记账凭证、原始凭证或汇总原始凭证逐日逐笔或定期汇总登记。固定资产、债权、债务等明细账应逐日逐笔登记；原材料、库存商品收发明细账以及收入、费用明细账可逐笔登记，也可定期汇总登记。库存现金、银行存款账户由于已设置了日记账，不必再设明细账，其日记账实质上也是一种明细账。 注意： 固定资产、债权、债务等明细账应逐日逐笔登记。　　库存商品、原材料收发明细账以及收入、费用明细账可以逐笔登记，也可定期汇总登记。 * 会计学 * 第四节 对账 一、对账的含义 对账就是为了保证账簿记录的真实性、完整性和准确性，在记账以后结账之前，定期或不定期地对有关数据进行检查、核对，以便为编制会计报表提供真实、可靠数据资料的重要会计工作。 对账工作一般在月末进行，即在记账之后、结账之前进行。 二、对账的内容 对账的主要内容包括：账证核对、账账核对、账实核对三个方面。 * 会计学 * （一）账证核对 账证核对，是指将各种账簿记录与记账凭证及其所附原始凭证的时间、凭证字号、内容、金额是否一致，记账方向是否相符进行的核对，目的是检查记账有无错误，以保证账证相符。账证核对平常是通过编制凭证和记账过程中的“复核”环节进行的。 * 会计学 * （二）账账核对 账账核对是在账证核对相符的基础上，对不同账簿记录之间的有关数字进行的核对。主要包括： 1.总分类账中全部总账账户的期末借方余额合计数与全部总账账户的期末贷方余额合计数应核对相符。这种核对可以通过编制总账账户试算平衡表进行。 2.总账中“库存现金”和“银行存款”账户期末余额应分别与库存现金日记账、银行存款日记账的期末余额核对相符。 3.总分类账中各账户的期末余额应与其所属明细分类账的期末余额合计数核对相符。这种核对可以通过编制“总分类账户与明细分类账户发生额及余额对照表”来进行。 4.财会部门的各种财产物资明细分类账的期末余额应与财产物资保管和使用部门的财产物资明细账的结存数核对相符。 * 会计学 * （三）账实核对 账实核对是在账账核对的基础上，将各种财产物资和债权、债务等的账面余额与实存数额进行的核对。包括： 1.库存现金日记账账面余额应与库存现金实存数的核对。 2.银行存款日记账账面余额应与银行对账单的核对。 3.各种应收、应付款项明细账账面余额应与有关债务人、债权人的相关账面余额核对相符。 4.各种财产物资明细分类账账面余额应与财产物资实存数核对相符。 * 会计学 * 实务工作中，造成账实不符的原因多种多样，如财产物资保管过程中发生自然损耗；财产收发过程中由于计量或检验不准，造成多收或少收；由于管理不善、制度不严造成财产损坏、丢失、被盗；账簿记录中发生重记、漏记、错记；由于有关凭证未到，形成未达账项，造成结算双方账实不符；发生意外灾害等。 * 会计学 * 第五节 错账的查找与更正 在记账过程中，如果账簿记录发生错误，必须根据具体情况，采用正确的方法予以更正，不准涂改、挖补、刮擦或者用药水消除字迹，不准重新抄写。查找错账可以使用除2法、除9法等方法。查找出错账后，可分别采用：划线更正法、红字更正