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第十章 个人所得税 Individual tax 目录 （一）纳税人 （二）征税项目、税率和计税方法 （三）免税和减税 （四）纳税方式、纳税地点和纳税期限 临时离境： 在一个纳税年度中一次不超过30日或者多次累计不超过90日 入境、离境的当日：1天？半天？ 　　 来源于中国境内的所得： 1、由于任职、受雇和履约等在中国境内提供劳务取得的所得 2、将财产出租给承租人在中国境内使用取得的所得 3、转让中国境内的建筑物、土地使用权等财产和在中国境内转让其他财产取得的所得 4、许可各种特许权在中国境内使用取得的所得 5、从中国境内的企业、其他经济组织和个人取得的利息、股息、红利所得。 在中国境内无住所的个人取得工资薪金所得的征税问题 例题1：某外籍专家2009年9月11日来华某公司进行技术指导，中方支付月薪折合人民币30000元。在中国工作期间境外的母公司每月支付薪金1万美元（1美元＝6.25元人民币）。该专家一直工作到2009年11月22日离境，其11月份应纳个人所得税税额为（ ）元。 答案：11月份应纳个人所得税＝[（30000＋10000×6.25－4800）×45％－15375]×30000÷（30000＋10000×6.25）×21.5÷30＝5599.30（元）。 同学们，猜猜看1！ 同学们，猜猜看2！ 同学们，猜猜看3！ 同学们，猜猜看4！ 同学们，猜猜看5！ 同学们，猜猜看6！ 同学们，一起学习一下吧！ 同学们，一起学习一下吧！ 税率 计税方法 （三）需要注意的6个问题 1、工资薪金所得：不征税、免税等 1、工资薪金所得：全年一次性奖金 1、工资薪金所得：内退 【例题2】因单位减员增效，距离法定退休年龄尚有3年零4个月的王某；于2009年6月办理了内部退养手续，当月领取工资2200元和一次性补偿收入60 000元。王某6月份应缴纳个人所得税。 『正确答案』应纳税所得额=60000/40+2200-2000＝1700元，选择的适用税率为10%、25，应纳税额＝（60000+2200-2000）×10%-25＝5995元。 计税公式（2011年开始）： 应纳税额={〔（一次性补贴收入÷办理提前退休手续至法定退休年龄的实际月份数）－费用扣除标准〕×适用税率－速算扣除数}×提前办理退休手续至法定退休年龄的实际月份数  {〔（60000÷12）－2000〕×15%－125}×12=3900 （60000-2000）×15%-125=8575 1、工资薪金所得：解除劳动合同 【例题3】某企业雇员王某2009年2月与企业解除劳动合同关系，王某在本企业工作年限9年，领取经济补偿金87500元，领取2月工资3500元。假定当地上年度职工年平均工资为10000元，王某应缴纳的个人所得税为（? ）元。 答案解析：超过上年平均工资三倍以上的部分＝87500－10000×3＝57500（元）；折合月工资收入＝57500÷9＝6388.89（元）。 解除劳动合同一次性经济补偿收入应缴纳的个人所得税＝［（6388.89－2000）×15％－125］×9＝4800.00（元）； 领取工资收入应缴纳的个人所得税＝（3500－2000）×10％－25＝125（元）； 合计应缴纳的个人所得税＝4800＋125＝4925（元）。  1、工资薪金所得：股票期权 【例题4】孙先生所在的A公司2009年实行雇员股票期权计划。2009年4月18日，A公司授予孙先生股票期权60000股，授予价2元/股；该期权无公开市场价格，并约定2009年11月18日起可以行权，行权前不得转让。2009年11月18日孙先生以授予价购买股票60000股，当日该股票的公开市场价格5元/股。计算孙先生股票期权行权所得应缴纳个人所得税（　）元。 答案解析:孙先生股票期权行权所得应缴纳个人所得税＝〔60000×（5－2）÷7月×25%－1375〕×7＝35375（元）。 1、工资薪金所得：股票期权收入 1、工资薪金所得：企业年金 1、工资薪金所得： 企业对个人进行实物分配： 2、捐赠扣除 【例题5】2006年8月，李某出版小说一本取得稿酬80000元，从中拿出20000元通过国家机关捐赠给受灾地区。李某8月份应缴纳个人所得税（　）。　　A.6160元　　B.6272元　　C.8400元　　D.8960元 　　　　 【答案】B 【解析】根据个人所得税法规定：个人公益性捐赠，捐赠额未超过纳税人申报的应纳税所得额30%的部分，可从其应纳税所得额中扣除。捐赠扣除限额＝80000×（1-20%）×30%＝19200元，实际发生20000元，应扣除19200元。本题应纳个人所得税＝