固定资产核算培训课件(ppt 110页).ppt

年份 应计提折旧总额 年折旧率 年折旧额 累计折旧 期末净值 1 620000 5/15 206 667 206 667 433 333 2 620000 4/15 165 333 372 000 268 000 3 620000 3/15 124 000 496 000 144 000 4 620000 2/15 82 667 578 667 61 333 5 620000 1/15 41 333 620 000 20 000 年数总和法 平均年限法 年折旧额=（640 000-20 000）／5 =124 000（元） 练习：某企业一项固定资产的原价为100 000元，预计使用寿命为5年，预计净残值率为4%，按双倍余额递减法计算每年折旧额。 年折旧率=40% 每年的折旧额分别为40 000元、24 000元、14 400元、8 800元和8 800元。 （四）固定资产折旧的账务处理： 借 ：制造费用（基本生产车间） 管理费用（管理部门、未使用固定资产） 销售费用（销售部门） 其他业务成本（经营性租出的固定资产） 贷：累计折旧 （五）固定资产折旧的复核 企业至少应当于每年年度终了，对固定资产的使用寿命、预计净残值和折旧方法进行复核。 使用寿命、预计净残值的预期数与原先估计数有差异的，应当调整相应固定资产使用寿命、预计净残值。 与固定资产有关的经济利益预期实现方式有重大改变的，应当改变固定资产折旧方法。 固定资产使用寿命、预计净残值和折旧方法的改变应当作为会计估计变更。 二、固定资产后续支出 固定资产后续支出，是指固定资产在使用过程中发生的更新改造、修理、装修等支出。 后续支出有2个去向：资本化和费用化 （一）资本化的后续支出 与固定资产有关的更新改造等后续支出，符合固定资产确认条件的，应当计入固定资产成本，同时将被替换部分的账面价值扣除。企业将固定资产进行更新改造的，应将相关固定资产的原价、已计提的累计折旧和减值准备转销，将固定资产的账面价值转入在建工程，并停止计提折旧。 固定资产发生的可资本化的后续支出，通过“在建工程”科目核算。 待固定资产发生的后续支出完工并达到预定可使用状态时，再从在建工程转为固定资产，并按重新确定的使用寿命、预计净残值和折旧方法计提折旧。 【例】2010年2月，A公司对某生产线进行改造，该生产线的建造成本为1 000万元，已提折旧300万元。改造过程中领用工程物资100万元，支付人工费用20万元，另发生其他费用60万元，有关款项已支付。2011年5月改造完工投入使用，改造支出予以资本化。 1、2010年2月投入改造 借：在建工程 700 累计折旧 300 贷：固定资产 1 000 2、发生的改造支出 借：在建工程 180 贷：工程物资 100 应付职工薪酬 20 银行存款 60 3、2011年5月投入使用 借：固定资产 880 贷：在建工程 880 请思考：如果上述固定资产在更新改造过程中拆除了原资产的一半，应如何核算？ 1、投入改造 借：在建工程 700 累计折旧 300 贷：固定资产 1 000 2、拆除部分： 借：营业外支出 350 贷：在建工程 350 3、发生的改造支出 借：在建工程 180 贷：工程物资 100 应付职工薪酬 20 银行存款 60 课堂练习 1、购入复印机一部，价值40 000元，增值税6 800元，运杂费200元，价款以银行存款支付，复印机已交付管理部门使用。 2、购入一条生产线，价值800 000元，增值税136 000元，运杂费4 000元，价款已签发商业汇票支付，设备交付安装。发生安装费3 000元，安装人员工资1 000元，设备安装完毕，交付生产车间使用。 3、接受甲公司投入设备一台，对方账面价值50 000元，双方协商作价40 000元，另以现