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PAGE \* MERGEFORMAT 4 第9章 销售与收款循环审计习题 二、案例分析题 1. 北京东方会计师事务所注册会计师王豪、李民对ABC股份有限责任公司（上市公司）2013年度财务报表进行审计的过程中，获取的公司2013年12月31日的相关会计记录资料如下（单位：万元）： 项目名称 金额 银行存款 5 000 短期投资 600 应收票据 12 000 应收账款（净额） 75 000 其他应收款 24 000 存货 84 000 固定资产（净额） 97 800 在建工程 26 300 应付账款 34 570 银行借款（抵押借款部分） 56 800 实收资本（内部职工及社会公众股） 18 000 资本公积 48 570 主营业务收入净额 675 000 主营业务利润 67 898 利息支出 5 464 【要求】请根据上述资料回答下列问题并将答案填入下面的表格内： 上述项目中适用函证程序的有哪些？ 接受函证的对象有哪些？ 函证的主要内容是什么？ 可以选用的函证方式是什么？ 项目名称 接受函证对象 函证的主要内容 函证方式 2. 注册会计师A和B对XYZ股份有限公司2013年度财务报表进行审计。该公司2013年度未发生购并、分立和债务重组行为，供产销形势与上年相当。该公司提供的未经审计的2013年度合并财务报表附注的部分内容如下： （1）坏账核算的会计政策：坏账核算采用备抵法。坏账准备按期末应收账款余额的5%计提。 应收账款和坏账准备项目附注： 应收账款和坏账准备2013年年末余额分别为16 553万元、52.77万元。 应收账款账龄分析如下： 账龄 年初数（万元） 年末数（万元） 1年以内 8 392 10 915 1～2年 1 186 1 399 2～3年 1 161 1 365 3年以上 1 421 2 874 合计 12 160 16 553 （2）营业收入和营业成本项目附注： 营业收入和营业成本2013年年度发生额分别为61 020万元、52 819万元。 品名 营业收入（万元） 营业成本（万元） 2012年发生额 2013年发生额 2012年发生额 2013年发生额 X产品 40 000 41 000 38 000 33 800 Y产品 20 000 20 020 19 000 19 019 合计 60 000 61 020 57 000 52 819 【要求】假定上述附注内容中的年初数和上年比较数均已审定无误，你作为注册会计师A和B，在审计计划阶段，请运用专业判断，必要时运用分析性复核方法，分别指出上述内容中存在或可能存在的不合理之处，并简要说明理由。 3. ABC会计师事务所接受委托，审计Y公司2013年度的财务报表。注册会计师王萍了解和测试了与应收账款相关的内部控制，并将控制风险评估为高水平。王萍取得2013年12月31日的应收账款明细表，并于2014年1月15日采用肯定式函证方式对所有重要客户寄发了询证函。 王萍将与函证结果相关的重要异常情况汇总于下表： 异常情况 函证编号 客户名称 金额（元） 回函日期 回函内容 （1） 12 甲 300 000 2014年1月12日 购买Y公司300 000元货物属实，但款已于2013年12月25日用支票支付。 （2） 46 乙 500 000 2014年1月21日 因产品质量不符合要求，根据购货合同，于2013年12月28日将货物退回。 （3） 74 丙 640 000 2014年1月20日 2013年12月10日收到Y公司委托本公司代销的货物640 000元，尚未销售。 （4） 88 丁 900 000 2014年1月19日 采用分期付款方式购货900 000元，根据购货合同，已于2013年12月25日首付300 000元。 （5） 120 戊 600 000 因地址错误，被邮局退回。 【要求】针对上述各种异常情况，王萍应分别相应实施哪些重要审计程序？ 第10章 购货与付款循环审计习题 二、案例分析题 1. 标志会计师事务所注册会计师陈文浩在对甲公司2013年的应付账款项目进行审计。根据需要，陈文浩决定对甲公司下列应付账款四个明细账目中的两个进行函证。 应付账款年末余额 本年度进货总额 A公司 220万元 460万元 B公司 0 1980万元 C公司 650万元 750万元 D公司 190万元 2130万元 【要求】陈文浩应选择哪两家债权人公司进行函证？并说明理由。 2.注册会计师A和B对XYZ股份有限公司2013年度财务报表进行审计。该公司2013年度未发生购并、分立和债务重组行为，供产销形势与上年相当。该公司提供的未经审计的2013年度合并财务报表附注的固定资产原价和累计折旧项目内容如下： 固定资产原价、累计折旧2013年年末余额分别为49