会计从业资格_财经法规税种_精讲[1].pdf

财经法规与会计职业道德 主讲老师：王朝阳 第二节 主要税种 1 . 增值税 2 . 消费税 3 . 营业税 4. 企业所得税 5. 个人所得税 第二节 主要税种 我国现行税种主要包括增值税、营业税、消 费税、企业所得税、个人所得税、关税、契税、 资源税、车船税、印花税、城市维护建设税、车 辆购置税以及土地、房产相关税等。 第二节 主要税种 一、增值税 (一)增值税的概念与分类 1．增值税的概念。 增值税是对在我国境内销售货物，提供加工、修 理修配劳务及进口货物的单位和个人，就其应税货物和 应税劳务的增值额为计税依据计算征收的一种流转税。 增值税具有价外计税、多环节不重复征税等特点。 第二节 主要税种 2．增值税的分类。 各国增值税可以分为生产型、收入型和消费型 三种类型。 (1)生产型增值税，是指计算应纳税额时，只允 许从当期销项税额中扣除原材料等劳动对象的已纳 税款，而不允许扣除固定资产所含税款的增值税。 生产型增值税以销售收入总额减去所购中间产 品价值后的余额为税基。 第二节 主要税种 【例题·单选题】 生产型增值税的税基是（ ） A．销售收入总额减去所购中间产品价值与固定资产 折旧额后的余额 B．销售收入总额减去所购中间产品价值后的余额 C．销售收入总额减去所购中间产品价值与固定资产 投资额后的余额 D．销售收入总额减去所购中间产品价值与固定资产 公允价值后的余额 答案：B 生产型税基最大，税负最重 第二节 主要税种 (2)收入型增值税。 是指在计算应纳税额时，除扣除中间产品 已纳税款，还允许在当期销项税额中扣除折旧 部分所含税金。 收入型增值税以销售收入总额减去所购中 间产品价值与固定资产折旧额后的余额为税 基。 第二节 主要税种 (3)消费型增值税。 是指在计算应纳税额时，除扣除中间产品已纳 款，对纳税人购人固定资产的已纳税款，允许一 次性地从当期销项税额中全部扣除，从而使纳税人 用于生产应税产品的全部外购生产资料都不负担税 款。 消费型增值税以销售收入总额减去所购中间产品 价值与固定资产投资额后的余额为税基。相比之 下，生产型增值税的税基最大，消费型增值税的税 最小，但纳税人的税负最小。 第二节 主要税种 【例题·多选题】 根据税基和购进固定资产的进项税额是否 扣除及如何扣除的不同，各国增值税的类型 可分为( )。 A．生产型增值税 B．收入型增值税 C．消费型增值税 D．增值型增值税 答案：ABC 第二节 主要税种 (二)增值税一般纳税人 增值税纳税人按规模大小和会计核算是否健全， 分为一般纳税人和小规模纳税人。 增值税一般纳税人是指年应税销售额超过财 政部规定标准的企业和企业性单位（规模较大， 会计核算较为健全、能够提供完整的核算资料的 纳税人）。 一般纳税人需要办理认定手续。 第二节 主要税种 1．属于一般纳税人的情况： (1)年应税销售额超过小规模纳税人标准的企 业和企业性单位。 即：工业性及主营工业(工业销售额占50％以 上)的企业，年应税销售额不低于50万元的； 商业性企业及主营商业的企业，年应税销售 额不低于80万元的。 第二节 主要税种 (2)会计核算健全，年应税销售额不低于30万 元的工业小规模企业（特例）。 (3)总机构为一般纳税人的工业性分支机构。 (4)新开业的符合一般纳税人条件的企业。 (5)已开业的小规模纳税人满足一般纳税人标 准后，于次年1月底前申请变成一般纳税人。 (6)个体经营者符合条件的，可以向省级国税 局