税收构成要件理论反思和再造.PDFVIP

　　税收构成要件理论的反思与再造 叶金 育  内容提要：税收构成要件不仅具有构成要件的普适性能，而且保有税法学科的独特 秉性。这一复合性特质使其内生税收法定、法益保障和税际识别三大本体机能。然 而，税收构成要件基本概念、范畴与合理的逻辑结构缺失等体系缺陷致使其本体机 能不断弱化，已然偏离了税收构成理论预设的轨道，使其指引税收法治建设的工具 价值大打折扣。以可税性阶层与应税性阶层为体系驱动，以定性构成要件与定量构 成要件为阶层分解，以定性要素系统与定量要素系统为具体展开，以可税阻却事由 与应税阻却事由为体系补足的阶层税收构成理论，应当作为税法体系建造与实务推 进的基石理论和基准范式。税收立法、税法实施和税法解释均可围绕可税性识别和 应税性计量两大阶层展开。 关键词：税收构成要件　阶层税收构成　可税性　税收法定 　　在所有法学门类中，刑法与税法是较为独特的学科。两者都奉行严格法定主义，都建 基于构成要件之上，但构成要件之于两大学科的理论建构与实践功效却大相径庭。一方面， 税收构成要件理论尽管只是稍晚于犯罪构成要件理论的创建，但专门性研究乏善可陈。另 一